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黔西南布依族苗族自治州会计实务重点：房地产企业利润的核算(四)

来源：高顿网校 2014-08-25

高顿网校友情提示，*7黔西南布依族苗族自治州会计实务重点相关内容房地产企业利润的核算(四)总结如下：

　　同时，

　　借：本年利润 60000000

　　贷：利润分配——未分配利润 60000000

　　可供分配的利润＝本年利润－以前年度累计亏损＝6000－1500＝4500(万元)

　　(二)提取法定盈余公积金和任意盈余公积金的核算

　　房地产开发企业从税后利润中提取的法定盈余公积金和任意盈余公积金，应在“盈余公积”科目下设置“法定盈余公积”、“任意盈余公积”两个二级科目进行核算。企业按照规定从净利润提取法定盈余公积金和任意盈余公积金时，借记“利润分配”科目下的“提取法定盈余公积”和“提取任意盈余公积”明细科目，贷记“盈余公积”科目下的“法定盈余公积”和“任意盈余公积”明细科目，会计分录如下：

　　借：利润分配——提取法定盈余公积

　　——提取任意盈余公积

　　贷：盈余公积——法定盈余公积

　　——任意盈余公积

　　【例9—8】 2009年12月31日，中联房地产公司分别按可供分配的

　　利润6000万元的10％和5％提取法定盈余公积和任意盈余公积。根据有关原始凭证，会计分录如下：

　　法定盈余公积＝6000×10％＝600(万元)

　　任意盈余公积＝6000×5％＝300(万元)

　　借：利润分配——提取法定盈余公积 6000000

　　——提取任意盈余公积 3000000

　　贷：盈余公积——法定盈余公积 6000000

　　——任意盈余公积 3000000

　　(三)向投资者分配利润或股利的核算

　　在董事会决议时，股票股利分配方案和现金股利分配方案不进行账务处理，作为资产负债表日后非调整事项在会计报表附注中披露。现金股利分配方案待股东大会批准后再进行账务处理，股票股利待股东大会批准并办妥增资手续后再进行账务处理。

　　1．分配现金股利的核算

　　核算应分配给优先股和普通股股东的现金股利时，应记入“利润分配——应付现金股利或利润”科目的借方和“应付股利”科目的贷方：

　　借：利润分配——应付现金股利或利润

　　贷：应付股利

　　【例9—9】 2009年12月31日，中联房地产公司分别支付优先股股利1000万元和普通股股利2000万元。根据有关原始凭证，编制会计分录如下：

　　借：利润分配——应付现金股利或利润 30000000

　　贷：应付股利 30000000

　　2．分配股票股利的核算

　　房地产企业以发放股票股利的方式实现增资。核算分配给普通股股东的股票股利时，应记入“利润分配——转作股本的普通股殷利”科目的借方和“股本”科目的贷方：

　　借：利润分配——转作股本的普通股股利

　　贷：股本

　　【例9-10】 2009年12月31日，中联房地产公司经过股东会决议，将剩余的未分配利润2 l00万元转增股本。根据有关原始凭证，会计分录如下：

　　借：利润分配——转作股本的股利 21000000

　　贷：股本 21000000

　　(四)未分配利润的核算

　　企业在年末，应将“利润分配”科目下其他明细科目的余额转入该科目的“未分配利润”明细科目。结转后，除“未分配利润”明细科目外，该科目的其他明细科目应无余额。该科目年末贷方余额，反映企业历年结存的未分配利润；该科目年末借方余额，反映企业历年的未弥补亏损。

　　股份制企业股东大会批准的利润分配方案与已人账的董事会提请批准的报告年度利润分配方案不一致时，其差额应当调整批准年度会计报表有关项目的年初数。调整增加的利润分配数，记入“利润分配——未分配利润”科目的借方和“盈余公积”等科目的贷方；调整减少的利润分配数，作相反分录入账。

　　【例9-11】承[例9—8]～[例9—10]。2009年12月31日，中联房地产公司将“利润分配”科目的其他二级账户转入“未分配利润”二级科目。根据有关原始凭证，编制会计分录如下：

　　借：利润分配——未分配利润 60000000

　　贷：利润分配——提取法定盈余公积 6000000

　　——提取任意盈余公积 3000000

　　——应付现金股利或利润 30000000

　　——转作股本的股利 21000000

　　期末“利润分配”科目下的“未分配利润”二级科目的余额为零。

　　第四节留存收益的核算

　　一、留存收益的用途

　　留存收益包括盈余公积和未分配利润，其用途如下：

　　(一)盈余公积用途

　　用于弥补亏损。

　　用于转增资本。

　　扩大企业生产经营。

　　(二)未分配利润用途

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