高顿项目

国内财会

国际财会

金融证书

公务员

考研

考研

继续教育

继续教育

在职硕博

学历学位

国企求职

军队文职

军队文职

职业提升

语言培训

出国留学

海外留学

报考指南

报考查询

招生简章

分数线

考试日历

资料中心

备考经验

择校择专

院校排名

全部

安阳会计实务重点：会计实务——流动负债核算(九)

来源：高顿网校 2014-08-25

高顿网校友情提示，*7安阳会计实务重点相关内容会计实务——流动负债核算(九)总结如下：

　　76200

　　贷：主营业务收入 60000

　　应交税费--应交增值税（销项税额） 10200

　　--应交消费税 6000

　　借：主营业务成本 40000

　　贷：库存商品 40000

　　3.委托加工应税消费品

　　企业如有应交消费税的委托加工物资，一般应由受托方代收代交税款，受托方按照应交税款金额，借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“应交税费--应交消费税”科目。受托加工或翻新改制金银首饰按照规定由受托方交纳消费税。

　　委托加工物资收回后，直接用于销售的，应将受托方代收代交的消费税计入委托加工物资的成本，借记“委托加工物资”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目；委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的，应按已由受托方代收代交的消费税，借记“应交税费--应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。

　　【例3-45】甲企业委托乙企业代为加工一批应交消费税的材料（非金银首饰）。甲企业的材料成本为1000000元，加工费为200000元，由乙企业代收代交的消费税为80000元（不考虑增值税）0材料已经加工完成，并由甲企业收回验收入库，加工费尚未支付。甲企业采用实际成本法进行原材料的核算。

　　（1）如果甲企业收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品，甲企业的有关会计分录如下：

　　借：委托加工物资 1000000

　　贷：原材料 1000000

　　借：委托加工物资 200000

　　应交税费--应交消费税 80000

　　贷：应付账款 280000

　　借：原材料 1200000

　　贷：委托加工物资 1200000

　　（2）如果甲企业收回的委托加工物资直接用于对外销售，甲企业的有关会计分录如下：

　　借：委托加工物资 1000000

　　贷：原材料 1000000

　　借：委托加工物资 280000

　　贷：应付账款 280000

　　借：原材料 1280000

　　贷：委托加工物资 1280000

　　（3）乙企业对应收取的受托加工代收代交消费税的会计分录如下：

　　借：应收账款80000

　　贷：应交税费--应交消费税80000

　　4.进口应税消费品

　　企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，计入该项物资的成本，借记“材料采购”、“固定资产”等科目，贷记“银行存款”科目。

　　【例3-46】甲企业从国外进口一批需要交纳消费税的商品，商品价值2000000

　　元，进口环节需要交纳的消费税为400000元（不考虑增值税），采购的商品已经验收入库，货款尚未支付，税款已经用银行存款支付。甲企业的有关会计分录如下：

　　借：库存商品 2400000

　　贷：应付账款 2000000

　　银行存款 400000

　　本例中，企业进口应税物资在进口环节应交的消费税400000元，应计入该项物资的成本。

　　（三）应交营业税

　　1.营业税概述

　　营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人征收的流转税。其中：应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务，不包括加工、修理修配等劳务；转让无形资产，是指转让无形资产的所有权或使用权的行为；销售不动产，是指有偿转让不动产的所有权，转让不动产的有限产权或永久使用权，以及单位将不动产无偿赠与他人等视同销售不动产的行为。

　　营业税以营业额作为计税依据。营业额是指纳税人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产而向对方收取的全部价款和价外费用。税率从3％到20％不等。

　　2.应交营业税的核算

　　企业应在“应交税费”科目下设置“应交营业税”明细科目，核算应交营业税的发生、交纳情况。该科目贷方登记应交纳的营业税，借方登记已交纳的营业税，期末贷方余额为尚未交纳的营业税。

　　企业按照营业额及其适用的税率，计算应交的营业税，借记“营业税金及附加”

　　科目，贷记“应交税费一应交营业税”科目；企业出售不动产时，计算应交的营业税，借记“固定资产清理”等科目，贷记“应交税费--应交营业税”科目；实际交纳营业税时，借记“应交税费--应交营业税”科目，贷记“.银行存款”科目。

　　【例3-47】某运输公司某月运营收入为500000元，适用的营业税税率为3％。

　　该公司应交营业税的有关会计分录如下：

　　借：营业税金及附加 15000

　　贷：应交税费--应交营业税 15000

　　应交营业税=500000×3％=15000（元）本例中，企业按照营业额及其适用的税率，计算应交的营业税15000。元，应记入“营业税金及附加”科目。

　　【例3-48】某企业出售一栋办公楼，出售收入320000元已存入银行。该办楼的账面原价为400000元，已提折旧100000元，未曾计提减值准备；出售过程用银行存款支付清理费用5000元。销售该项固定资产适用的营业税税率为5％。

　　企业的有关会计处理如下：

　　（1）该固定资产转入清理：

　　借：固定资产清理 300000

　　累计折旧 100000

　　贷：固定资产 400000

　　（2）收到出售收入320000元：

　　借：银行存款 320000

　　贷：固定资产清理 320000

　　（3）支付清理费用5000元：

　　借：固定资产清理 5000

　　贷：银行存款 5000

　　（4）计算应交营业税：

　　320000×5%=16000（元）

　　借：固定资产清理 16000

　　贷：应交税费-应交营业税 16000

　　（5）结转销售该固定资产的净损失：

　　借：营

　　扫一扫微信，学习实务技巧

　　高顿网校特别提醒：已经报名2014年财会考试的考生可按照复习计划有效进行！另外，高顿网校2014年财会考试高清课程已经开通，通过针对性地讲解、训练、答疑、模考，对学习过程进行全程跟踪、分析、指导，可以帮助考生全面提升备考效果。

版权声明：本条内容自发布之日起，有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com，电话：021-31587497)，本网站核实确认后会尽快予以处理。

展开全文咨询在线

严选名师全流程服务

其他人还搜了热门推荐