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淮北会计实务重点：会计实务——存货核算(三)

来源：高顿网校 2014-08-25

高顿网校友情提示，*7淮北会计实务重点相关内容会计实务——存货核算(三)总结如下：

　　1】甲公司持银行汇票1874000元购入D材料一批，增值税专用发票上记载的货款为1600000元，增值税额272000元，对方代垫包装费2000元，材料已验收入库。

　　借：原材料一D材料 1602000

　　应交税费——应交增值税（进项税额） 272000

　　贷：其他货币资金——银行汇票 1874000

　　【例2—22】甲公司采用托收承付结算方式购入E材料一批，货款40000元，增值税6800元，对方代垫包装费5000元，款项在承付期内以银行存款支付，材料已验收入库。

　　借：原材料一E材料 45000

　　应交税费——应交增值税（进项税额） 6800

　　贷：银行存款 51800

　　（2）货款已经支付或已开出、承兑商业汇票，材料尚未到达或尚未验收入库。

　　【例2-23】甲公司采用汇兑结算方式购入F材料一批，发票及账单已收到，增值税专用发票上记载的货款为20000元，增值税额3400元。支付保险费1000元，材料尚未到达。

　　借：在途物资 21000

　　应交税费——应交增值税（进项税额） 3400

　　贷：银行存款 24400

　　本例属于已经付款或已开出、承兑商业汇票，但材料尚未到达或尚未验收入库的采购业务，应通过“在途物资”科目核算；待材料到达、入库后，再根据收料单，由“在途物资”科目转入“原材料”科目核算。

　　【例2—24】承【例2—23】，上述购入的F材料已收到，并验收入库。

　　借：原材料 21000

　　贷：在途物资 21000

　　（3）货款尚未支付，材料已经验收入库。

　　【例2—25】甲公司采用托收承付结算方式购入G材料一批，增值税专用发票上记载的货款为50000元，增值税额8500元，对方代垫包装费1000元，银行转来的结算凭证已到，款项尚未支付，材料已验收入库。

　　借：原材料——G材料 51000

　　应交税费——应交增值税（进项税额）8500

　　贷：应付账款 59500

　　【例2—26】甲公司采用委托收款结算方式购入H材料一批，材料已验收入库，月末发票账单尚未收到也无法确定其实际成本，暂估价值为30000元。

　　借：原材料 30000

　　贷：应付账款——暂估应付账款 30000

　　下月初作相反的会计分录予以冲回：

　　借：应付账款——暂估应付账款 30000

　　贷：原材料 30000

　　在这种情况下，发票账单未到也无法确定实际成本，期末应按照暂估价值先入账，但是，下期初作相反的会计分录予以冲回，收到发票账单后再按照实际金额记账。即，对于材料已到达并已验收入库，但发票账单等结算凭证未到，货款尚未支付的采购业务，应于期末，按材料的暂估价值，借记“原材料”科目，贷记“应付账款——暂估应付账款”科目。下期初作相反的会计分录予以冲回，以便下月付款或开出、承兑商业汇票后，按正常程序，借记“原材料”、“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“银行存款”或“应付票据”等科目。

　　【例2—27】承【例2—26】，上述购入的H材料于次月收到发票账单，增值税专用发票上记载的货款为31000元，增值税额5270元，对方代垫保险费2000元，已用银行存款付讫。

　　借：原材料一H材料 33000

　　应交税费——应交增值税（进项税额） 5270

　　贷：银行存款 38270

　　（4）货款已经预付，材料尚未验收入库。

　　【例2—28】根据与某钢厂的购销合同规定，甲公司为购买J材料向该钢厂预付100000元货款的80％，计80000元，已通过汇兑方式汇出。

　　借：预付账款 80000

　　贷：银行存款 80000

　　【例2—29】承【例2—28】，甲公司收到该钢厂发运

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