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厦门会计实务重点：会计实务——存货核算(五)

来源：高顿网校 2014-08-25

高顿网校友情提示，*7厦门会计实务重点相关内容会计实务——存货核算(五)总结如下：

　　3000000

　　应交税费——应交增值税（进项税额） 510000

　　贷：银行存款 3510000

　　在计划成本法下，取得的材料先要通过“材料采购”科目进行核算，企业支付材料价款和运杂费等构成存货实际成本的，记入“材料采购”科目。

　　（2）货款已经支付，材料尚未验收入库。

　　【例2—35】甲公司采用汇兑结算方式购入M1材料一批，专用发票上记载的货款为200000元，增值税额34000元，发票账单已收到，计划成本180000元，材料尚未入库。

　　借：材料采购 200000

　　应交税费——应交增值税（进项税额） 34000

　　贷：银行存款 234000

　　（3）货款尚未支付，材料已经验收入库。

　　【例2—36】甲公司采用商业承兑汇票支付方式购入M2材料一批，专用发票上记载的货款为500000元，增值税额85000元，发票账单已收到，计划成本520000元，材料已验收入库。

　　借：材料采购 500000

　　应交税费——应交增值税（进项税额） 85000

　　贷：应付票据 585000

　　【例2—37】甲公司购入M3材料一批，材料已验收入库，发票账单未到，月末按照计划成本600000元估价入账。

　　借：原材料 600000

　　贷：应付账款——暂估应付账款 600000

　　下月初作相反的会计分录予以冲回：

　　借：应付账款——暂估应付账款 600000

　　贷：原材料 600000

　　在这种情况下，对于尚未收到发票账单的收料凭证，月末应按计划成本暂估入账，借记“原材料”等科目，贷记“应付账款——暂估应付账款”科目，下期初做相反分录予以冲回，借记“应付账款——暂估应付账款”科目，贷记“原材料”科目。

　　企业购入验收入库的材料，按计划成本，借记“原材料”科目，贷记“材料采购”科目，按实际成本大于计划成本的差异，借记“材料成本差异”科目，贷记“材料采购”科目；实际成本小于计划成本的差异，借记“材料采购”科目，贷记“材料成本差异”科目。

　　【例2—38】承【例2—34】和【例2—36】，月末，甲公司汇总本月已付款或已开出并承兑商业汇票的入库材料的计划成本3720000元（即3200000+520000）。

　　借：原材料——L材料 3200000

　　——M2材料 520000

　　贷：材料采购 3720000

　　上述入库材料的实际成本为3500000元（即3000000+500000），入库材料的成本差异为节约220000元（即3500000—3720000）。

　　借：材料采购 220000

　　贷：材料成本差异——L材料 200000

　　——M2材料 20000

　　2.发出材料

　　月末，企业根据领料单等编制“发料凭证汇总表”结转发出材料的计划成本，应当根据所发出材料的用途，按计划成本分别记入“生产成本”、“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”等科目。

　　【例2—39】甲公司根据“发料凭证汇总表”的记录，某月L材料的消耗（计划成本）为：基本生产车间领用2000000元，辅助生产车间领用600000元，车间管理部门领用250000元，企业行政管理部门领用50000元。

　　借：生产成本——基本生产成本 2000000

　　——辅助生产成本 600000

　　制造费用 250000

　　管理费用

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