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泰安会计实务重点：会计责任与审计责任

来源：高顿网校 2014-08-26

高顿网校友情提示，*7泰安会计实务重点相关内容会计责任与审计责任总结如下：

　　会计责任与审计责任（中国证监会会计部吴维春）

　　1、责任

　　根据《实用汉语词典》，责任包括两层含义：

　　（1）份内应做的事；

　　（2）没有做好份内应做的事而应承担的过失。

　　在两层含义中，前者是基础，后者是前者在法律意义上的延伸。

　　2、会计责任

　　（1）会计应做的事。

　　a、《会计法》第9条、第13条、第16条、第21条等；

　　b、《独立审计基本准则》第8条等。

　　（2）会计没有做好份内应做的事而应承担的过失，包括

　　a、刑事责任，如《刑法》第160条、第161条、第162条、第229条，《关于经济犯罪案件追诉标准的规定》第5条（*6人民检察院、公安部）等；

　　b、行政责任，如《会计法》第42条、第43条、第44条、第47条；

　　c、民事责任，如《民法通则》、《合同法》、《*6人民法院关于审理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定》等。

　　（3）承担责任主体

　　a、单位负责人

　　作为主要责任人，其应当保证财务会计报告真实、完整（《会计法》第21条）；

　　b、一般会计人员；

　　c、内部监督人员等。

　　3、审计责任

　　（1）审计应做的事

　　a、独立审计准则；

　　b、客户的合理要求；

　　c、证监会、财政部、工商税务等单独规定。

　　（2）审计没有做好份内应做的事而应承担的过失，包括

　　a、刑事责任，包括故意责任、过失责任，如《刑法》第229条；《关于经济犯罪案件追诉标准的规定》第72条等；

　　b、行政责任，包括警告、罚款、吊销资格，如《注册会计师法》、《证券法》等；

　　c、民事责任，包括民事赔偿、股东赔偿、利害关系人赔偿，如《民法通则》、《合同法》、《关于审理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定》等。

　　（3）责任承担主体

　　a、会计师事务所；

　　b、签字注册会计师；

　　c、直接责任人，如现场一级复核的非签字经理。

　　（4）责任承担的概率和后果

　　a、行政责任，发生频率高，后果较轻；

　　b、民事责任，发生频率相对低，后果无法预料，如 “四大” 每年都有数以亿计的民事赔偿；

　　d、事责任，发生频率最低，后果是致命的，如安达信、中天勤。

　　4、会计责任与审计责任关系

　　a、两者完全独立的两种责任；

　　b、两者没有必然的因果关系；

　　c、企业财务报告无问题，依然可以引出审计责任；

　　d、程序的真实性不等于报告的真实性。

　　e、坚持过错推定原则

　　（a）注册会计师应承担民事责任中，应坚持过错责任中过错推定原则；

　　（b）若要在民事诉讼中摆脱不利地位，*10出路是用工作底稿证明自己无过错。

　　

　　

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