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湘潭会计实务重点：*7会计分录大全(十四)

来源：高顿网校 2014-08-26

高顿网校友情提示，*7湘潭会计实务重点相关内容*7会计分录大全(十四)总结如下：

　　贷：管理费用-计提的存货低价准备

　　C、市价回升高于原帐面价值，全部冲回，不得超过原帐面价值

　　借：存活跌价准备

　　贷：管理费用-计提的存货低价准备

　　11、因销售、债务重组、非货币^***易结转的存货跌价准备＝

　　上期末该类存货所计提的存货跌价准备/上期末改类存货的帐面金额*因销售、债务重组非货币^***易而转出的存货的帐面余额

　　八、短期投资

　　1、取得时借：短期投资

　　应收股利（垫付的股利，已宣告未分派的股利）

　　贷：银行存款

　　2、收到投资前宣告现金股利借：银行存款

　　贷：应收股利

　　3、取得后获取股利借：银行存款

　　贷：短期投资

　　4、计提跌价准备借：投资收益-计提短期投资跌价准备

　　贷：短期投资跌价准备

　　5、部分出售借：银行存款

　　短期投资跌价准备（出售部分分摊额，也可期末一起调整）

　　贷：短期投资

　　投资收益（借或贷）

　　5、全部出售、处理借：银行存款

　　短期投资跌价准备

　　贷：短期投资

　　投资收益（借或贷）

　　九、长期股权投资

　　1、成本法

　　A、取得

　　（1）购买借：长期股权投资-X公司

　　应收股利（已宣告未分派现金股利）

　　贷：银行存款

　　（2）债务人抵偿债务而取得

　　a、收到补价借：长期股权投资（＝应收账款-补价）

　　银行存款（收到补价）

　　贷：应收账款

　　2 借：待转资产价值-接受捐赠非货币性资产

　　贷：资本公积-接受非现金资产准备

　　3处理借：资本公积-股权投资准备

　　贷：资本公积-其他资本公积

　　b、投资公司

　　1 借：长期股权投资-X公司（股权投资准备）……….被投资公司确认资本公积*应享有份额

　　贷：资本公积-股权投资准备

　　（6）被投资公司增资扩股

　　借：长期股权投资-X公司（股权投资准备）……被投资公司确认资本公积*应享有份额

　　贷：资本公积-股权投资准备

　　（7）被投资公司接受其他单位投资产生的外币资本折算差额（同上）

　　（8）专项拨款转入（同上）

　　（9）关联交易差价（同上）

　　（10）投资差额摊销（期限：1、合同约定投资期限，按此期限；2、无规定不超过10年）

　　借：投资收益-股权投资差额摊销

　　贷：长期股权投资-x公司（股权投资差额）

　　（11）被投资公司重大会计差错更正（例：发现某办公用设备未提折旧）

　　分录中1 2 3代实际金额

　　a、被投资公司

　　1）补提折旧借：以前年度损益调整…………………………1

　　贷：累计折旧

　　2）调减应交所得税借：应交税金-应交所得税……………….＝1*所得税率

　　贷：以前年度损益调整…………2

　　3）减少未分配利润借：利润分配-未分配利润

　　贷：以前年度损益调整……………3＝2-1

　　4）冲回多提公积金借：盈余公积-法定公积金…………………按调整年度计提比例*3

　　-法定公益金

　　贷：利润分配-未分配利润……………4

　　调整后减少未分配利润（净利润）＝3-4

　　b、投资公司

　　1）损益调整借：以前年度损益调整…………………＝上 3-4

　　贷：长期股权投资-x公司（损益调整）

　　2）若与被投资公司所得税率相同所得税不作变动

　　3）冲减未分配利润借：利润分配-未分配利润……………………5

　　贷：以前年度损益调整

　　4）冲回多提公积金借：盈余公积-法定公积金

　　-法定公益金

　　贷：利润分配-未分配利润…………6

　　调整未分配利润（净利润）＝5-6

　　3、权益法转成本法（资本公积准

　　

　　

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