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南充会计实务重点：会计做账指南(二)

来源：高顿网校 2014-08-26

高顿网校友情提示，*7南充会计实务重点相关内容会计做账指南(二)总结如下：

　　产达到预定可使用状态后发生的。（工程完工后）

　　借：财务费用

　　贷：长期借款

　　☆ 与购建固定资产相关的专门借款所发生的存款利息，在所购建固定资产达到预定可使用状态前发生的，应冲减所购建固定资产的工程成本。

　　例：企业收到为购建固定资产的专门借款发生的存款利息5000元。

　　借：银行存款 5000

　　贷：在建工程 5000

　　6、小企业归还长期借款。

　　借：长期借款

　　贷：银行存款

　　7、小企业发生应冲减财务费用的利息收入、汇兑收益等。

　　借：银行借款等

　　贷：财务费用

　　注：存款利息收入计借方即借：财务费用，支出则计贷方即贷：财务费用。

　　8、小企业从银行提取现金。

　　借：现金

　　贷：银行存款（按支票存根记载的提取金额）

　　例：1）从银行提取现金200000元

　　借：现金 200000

　　贷：银行存款 200000

　　9、小企业购买日常办公用品等。

　　借：低值易耗品（管理费用）

　　贷：银行存款等

　　（1）低值易耗品采用一次摊销。

　　借：管理费用等

　　贷：低值易耗品

　　（2）低值易耗品采用多次摊销。

　　借：待摊费用或长期待摊费用等

　　贷：低值易耗品

　　例：以现金支付行政部门办公用品800元

　　借：管理费用 800

　　贷：现金 800

　　10、小企业筹建期间发生的聘请中介机构费用、修理费、水电费、劳动保险费、招待费、咨询费、职工教育经费等。（单选）

　　借：管理费用（小企业会计制度）

　　贷：银行存款等

　　注：企业会计制度计长期待摊费用；企业新准则计开办费。

　　11、小企业支付职工出差费用等原因所需的现金。（备用金）

　　借：其他应收款（按支出凭证所记载的金额）

　　贷：现金

　　收到出差人员交回的差旅费剩余并结算。

　　借：现金（按实际收回的现金）

　　管理费用（按应报销的金额）

　　贷：其他应收款（按实际借出的现金）

　　出差人员的差旅无余款超支。

　　借：管理费用

　　贷：其他应收款

　　现金

　　例：1）小企业管理部门职工小李报销差旅费1400元，原己借款2000元，余款交回现金。

　　借：现金 600

　　管理费用 1400

　　贷：其他应收款 2000

　　2）小企业管理部门职工小李报销差旅费2800元，原己借款2000元。

　　借：管理费用 2800

　　贷：其他应收款 2000

　　现金 800

　　12、小企业每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余。（小企业财产清理不通过“待处理财产损益”这个会计科目进行核算。）

　　（1）现金短缺。

　　借：其他应收款或现金（按应由责任人赔偿的部分）

　　管理费用（按实际短缺的金额扣除应由责任人赔偿的部分后的金额）

　　贷：现金（按实际短缺的金额）

　　例：A公司08年4月30日当日结算现金时发现少1000元，经决定由出纳赔偿600无。

　　借：其他应收款 600

　　管理费用 400

　　贷：现金 1000

　　（2）现金溢余。

　　借：现金（按实际溢余的金额）

　　贷：其他应付款（按应支付给有关人员或单位的部分）

　　营业外收入（按实际溢余的金额超过应付给有关人员或单位的部分后的金额）

　　13、小企业的存款利息，根据银行通知及时编制收款凭证。

　　借：

　　

　　

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