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平顶山出纳实务：出纳人员必备的百条知识(九)

来源：高顿网校 2014-08-26

高顿网校友情提示，*7平顶山出纳实务相关内容出纳人员必备的百条知识(九)总结如下：

　　账户，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。一般说来，对于没有余额的账户，在余额栏内标注的“0”应当放在“元”位。

　　（9）登记发生错误时，必须按规定方法更正，严禁刮、擦、挖、补，或使用化学药物清除字迹。

　　发现差错必须根据差错的具体情况采用划线更下、红字更正、补充登记等方法更正。

　　39．对“过次页”的本页合计数的结计方法有什么规定？

　　财政部《会计基础工作规范》还对“过次页”的本页合计数的结计方法，根据不同需要作了规定：

　　*9，对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数。这样做，便于根据“过次页”的合计数，随时了解本月初到本页末止的发生额，也便于月末结账时，加计“本月合计”数。

　　第二，对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数，这样做，便于根据“过次页”的合计数，随时了解本年初到本页末止的累计发生额，也便于年终结账时，加计“本年累计”数。

　　第三，对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页，如某些材料明细账户就没有必要将每页的发生额结转次页。

　　40．发现记账错误时如何处理？

　　由于各种原因的存在，在制证、记账、编表的过程中往往会发生一些错误。发现记账错误时，根据账簿错误的具体情况，可采取三种不同的更正方法：

　　（1）划线更正法。

　　凡在结账前发现账簿记录中文字或数字错误时，可采用此法。更正时，在账簿中错误文字或数字上划一红线，以示注销。划线时，要划去错误数字的整个数码，不能只划去其中个别数码。然后，在红线上方空白处填写正确的文字或数字，并由更正人员在更正处旁边盖章以示负责。

　　（2）红字更正法。

　　当记账凭证中使用会计账户错误，或借贷方向错误，或金额记录错误，并且已经登计入账从而造成账簿记录错误的情况下，可采用此法。更正时，首先，填制一张内容与错误凭证完全相同而金额是红字的记账凭证，在摘要栏内注明“更正××号凭证错误”，并据以用红字金额登计入账，冲销原有的记录；然后，再用蓝字填制一份符合经济业务内容的记账凭证，并据以登计入账。

　　（3）补充登记法。

　　记账以后，虽然记账凭证中应借、应贷账户没有错误，但所填金额小于应填金额时，可采用此法。更正时，按照正确数字与错误数字之间的差额，用蓝字填制一张记账凭证，并据以登计入账。这样，就补记了少记的数字，使全部金额符合实际。采用此法时，须在补充记账凭证的摘要栏内注明补充哪个月的哪一号记账凭证。

　　41．什么是借贷记账法？借贷记账法下的记账符号有什么涵义？

　　借贷记账法是复式记账法的一种。它是以“借”、“贷”为记账符号，以“资产＝负债+所有者权益”的会计等式为理论依据，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的一种科学复式记账法。

　　借贷记账法以“借”、“贷”二字作为记账符号，并不是“纯粹的”、“抽象的”记账符号，而是具有深刻经济内涵的科学的记账符号。从字面涵义上看，“借”、“贷”二字的确是历史的产物，其最初的涵义同债权和债务有关。随着商品经济的发展，借贷记账法得到广泛的运用，记账对象不再局限于债权、债务关系，而是扩大到要记录财产物资增减变化和计算经营损益。原来仅限于记录债权、债务关系的“借”、“贷”二字已不能概括经济活动的全部内容。它表示的内容应该包括全部经济活动资金运动变化的来龙去脉，它们逐渐失去了原来字面上的涵义，并在原来涵义的基础上进一步升华，获得了新的经济涵义：

　　*9，代表账户中两个固定的部位。

　　一切账户，均需设置两个部位记录某一具体经济事项数量上的增减变化（来龙去脉），账户的左方一律称为借方，账户的右方一律称为贷方。

　　第二，具有一定的确切的深刻的经济涵义。

　　“贷”字表示资金运动的“起点”（出发点），即表示会计主体所拥有的资金（某一具体财产物资的货币表现）的“来龙”（资金从哪里来）：“借”字表示资金运动的“驻点”（即短暂停留点，因资金运动在理论上没有终点），即表示会计主体所拥有的资金的“去脉”（资金的用途、去向或存在形态）。这是由资金运动的内在本质决定的。会计既然要全面反映与揭示会计主体的资金运动，在记账方法上就必须体现资金运动的本质要求。

　　42．借贷记账法的基本规则是什么？

　　记账规则是记录、登记各类经济业务的科学法则。借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”。

　　43．什么是会计分录？会计分录与记账凭证有什么不同？

　　会计分录是指经济业务发生时，按照记账规则的要求，确定并列示应借应贷账户的名称及其金额的一种简明记录。会计分录的格式和要求是：先借后贷；借和贷要分行写，并且文字和金额的数字都应错开；在一借多贷或一贷多借的情况下，要求借方或贷方的文字和金额数字必须对齐。

　　会计分录不同于记账凭证，记账凭证要求要素齐全，并有严格的审核与编制程序，而会计分录则只是表明记账凭证中应借应贷的账户与金额，是记账凭证的最简化形式。会计分录通常只是为了讲解方便而出现在书本之中，在会计实务中是很少出现会计分录的。

　　44．什么是平行登记？

　　平行登记，即是将同一笔经济业务，一方面计入总账账户，另一方面也同样计入其所属的明细账账户。但对无明细账户的，不必要在总账外再设明细账，避免重复登记。

　　45．什么是试算平衡？

　　试算平衡，就是指利用“资产＝负债＋所有者权益”的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总、计算和比较，来检查会计账户处理和账簿记录的正确性、完整性的一种方法。

　　46．什么是对账？对账的主要内容是什么？

　　对账是指为了保证账簿记录的正确性而进行的有关账项的核对工作。包括：

　　（1）账证核对。

　　它是指账簿记录与记账凭证及其所附原始凭证的核对。

　　（2）账账核对。

　　它是指不同账簿记录之间的核对。主要核对：

　　1、所有总账账户借方发生额合计与贷方发生额合计是否相符；

　　2、所有总账账户借方余额合计与贷方余额合计是否相符；

　　3、有关总账账户余额与其所属明细分类账余额合计是否相符现金日记账和银行存款日记账的余额与其总账余额是否相符；

　　（3）账实核对。

　　它是指各项财产物资账面余额与实有数额之间的核对。主要核对：

　　1、现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符；

　　2、银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符；

　　3、各项财产物资明细账余额与财产物资的实有数额是否相符；

　　4、有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相相符等。

　　47．会计工作中常见的差错类型有哪些？

　　会计工作中，经常遇到的差错种类很多，其主要表现在：记账凭证汇总表不平，总分类账不平，各明细分类账户的余额之和不等于总分类账有关账户的余额；银行存款账户调整后的余额与银行对账单不符等。在实际工作中常见的记录错误主要有以下三种：

　　（1）会计原理、原则运用错误。

　　这种错误的出现是指在会计凭证的填制、会计科目的设置、会计核算形式的选用、会计处理程序的

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