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济宁出纳实务：企业会计准则常用会计科目及详解(十五)

来源：高顿网校 2014-08-26

高顿网校友情提示，*7济宁出纳实务相关内容企业会计准则常用会计科目及详解(十五)总结如下：

　　银行存款”等科目。

　　四、企业应当设置“企业债券备查簿”，详细登记企业债券的票面金额、债券票面利率、还本付息期限与方式、发行总额、发行日期和编号、委托代售单位、转换股份等资料。企业债券到期兑付，在备查簿中应予注销。

　　五、本科目期末贷方余额，反映企业尚未偿还的长期债券摊余成本。

　　2701 长期应付款

　　一、本科目核算企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项，包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产等发生的应付款项等。

　　二、本科目可按长期应付款的种类和债权人进行明细核算。

　　三、长期应付款的主要账务处理。

　　（一）企业融资租入的固定资产，在租赁期开始日，按应计入固定资产成本的金额（租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用），借记“在建工程”或“固定资产”科目，按最低租赁付款额，贷记本科目，按发生的初始直接费用，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记“未确认融资费用”科目。

　　按期支付的租金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

　　（二）购入有关资产超过正常信用条件延期支付价款、实质上具有融资性质的，应按购买价款的现值，借记“固定资产”、“在建工程”等科目，按应支付的金额，贷记本科目，按其差额，借记“未确认融资费用”科目。

　　按期支付的价款，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

　　四、本科目期末贷方余额，反映企业应付未付的长期应付款项。

　　2702 未确认融资费用

　　一、本科目核算企业应当分期计入利息费用的未确认融资费用。

　　二、本科目可按债权人和长期应付款项目进行明细核算。

　　三、未确认融资费用的主要账务处理。

　　（一）企业融资租入的固定资产，在租赁期开始日，按应计入固定资产成本的金额（租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用），借记“在建工程”或“固定资产”科目，按最低租赁付款额，贷记“长期应付款”科目，按发生的初始直接费用，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记本科目。

　　采用实际利率法分期摊销未确认融资费用，借记“财务费用”、“在建工程”等科目，贷记本科目。

　　（二）购入有关资产超过正常信用条件延期支付价款、实质上具有融资性质的，应按购买价款的现值，借记“固定资产”、“在建工程”等科目，按应支付的金额，贷记“长期应付款”科目，按其差额，借记本科目。

　　采用实际利率法分期摊销未确认融资费用，借记“在建工程”、“财务费用”等科目，贷记本科目。

　　四、本科目期末借方余额，反映企业未确认融资费用的摊余价值。

　　2711 专项应付款

　　一、本科目核算企业取得政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项。

　　二、本科目可按资本性投资项目进行明细核算。

　　三、企业收到或应收的资本性拨款，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。将专项或特定用途的拨款用于工程项目，借记“在建工程”等科目，贷记“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。

　　工程项目完工形成长期资产的部分，借记本科目，贷记“资本公积——资本溢价”科目；对未形成长期资产需要核销的部分，借记本科目，贷记“在建工程”等科目；拨款结余需要返还的，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

　　上述资本溢价转增实收资本或股本，借记“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目，贷记“实收资本”或“股本”科目。

　　四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未转销的专项应付款。

　　2801 预计负债

　　一、本科目核算企业确认的对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、亏损性合同等预计负债。

　　二、本科目可按形成预计负债的交易或事项进行明细核算。

　　三、预计负债的主要账务处理。

　　（一）企业由对外提供担保、未决诉讼、重组义务产生的预计负债，应按确定的金额，借记“营业外支出”等科目，贷记本科目。由产品质量保证产生的预计负债，应按确定的金额，借记“销售费用”科目，贷记本科目。

　　由资产弃置义务产生的预计负债，应按确定的金额，借记“固定资产”或“油气资产”科目，贷记本科目。在固定资产或油气资产的使用寿命内，按计算确定各期应负担的利息费用，借记“财务费用”科目，贷记本科目。

　　（二）实际清偿或冲减的预计负债，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

　　（三）根据确凿证据需要对已确认的预计负债进行调整的，调整增加的预计负债，借记有关科目，贷记本科目；调整减少的预计负债做相反的会计分录。

　　四、本科目期末贷方余额，反映企业已确认尚未支付的预计负债。

　　2901 递延所得税负债

　　一、本科目核算企业确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。

　　二、本科目可按应纳税暂时性差异的项目进行明细核算。

　　三、递延所得税负债的主要账务处理。

　　（一）资产负债表日，企业确认的递延所得税负债，借记“所得税费用——递延所得税费用”科目，贷记本科目。资产负债表日递延所得税负债的应有余额大于其账面余额的，应按其差额确认，借记“所得税费用——递延所得税费用”科目，贷记本科目；资产负债表日递延所得税负债的应有余额小于其账面余额的做相反的会计分录。

　　与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税负债，借记“资本公积——其他资本公积”科目，贷记本科目。

　　（二）企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成应纳税暂时性差异的，应于购买日确认递延所得税负债，同时调整商誉，借记“商誉”等科目，贷记本科目。

　　四、本科目期末贷方余额，反映企业已确认的递延所得税负债。

　　共同类

　　3001 清算资金往来

　　一、本科目核算企业（银行）间业务往来的资金清算款项。

　　二、本科目可按资金往来单位，分别“同城票据清算”、“信用卡清算”等进行明细核算。

　　三、同城票据清算业务的主要账务处理。

　　（一）提出借方凭证，借记本科目，贷记“其他应付款”科目。发生退票，借记“其他应付款”科目，贷记本科目。已过退票时间未发生退票，借记“其他应付款”科目，贷记“吸收存款”等科目。

　　提出贷方凭证，借记“吸收存款”等科目，贷记本科目；发生退票做相反的会计分录。

　　（二）提入借方凭证，提入凭证正确无误的，借记“吸收存款”等科目，贷记本科目。因误提他行凭证等原因不能入账的，借记“其他应收款”科目，贷记本科目。再提出时，借记本科目，贷记“其他应收款”科目。

　　提入贷方凭证，提入凭证正确无误的，借记本科目，贷记“吸收存款”等科目。因误提他行票据等原因不能入账的，借记本科目，贷记“其他应付款”科目。退票或再提出时，借记“其他应付款”科目，贷记本科目。

　　（三）将提出凭证和提入凭证计算轧差后为应收差额的，借记“存放中央银行款项”等科目，贷记本科目；如为应付差额做相反的会计分录。

　　四、发生的其他清算业务，收到的清算资金，借记“存放中央银行款项”等科目，贷记本科目；划付清算资金时做相反的会计分录。

　　五、本科目期末借方余额，反映企业应收的清算资金；本科目期末贷方余额，反映企业应付的清算资金。

　　新准则下常用会计科目详解（四）

　　2009年11月01日 19:03

　　新准则下常用会计科目详解（四）

　　所有者权益类

　　4001 实收资本

　　一、本科目核算企业接受投资者投入的实收资本。

　　股份有限公司应将本科目改为“4001 股本”科目。

　　企

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