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阳泉出纳实务：企业会计准则常用会计科目及详解(二十)

来源：高顿网校 2014-08-26

高顿网校友情提示，*7阳泉出纳实务相关内容企业会计准则常用会计科目及详解(二十)总结如下：

　　将本科目余额转入“本年利润”科目，本科目结转后应无余额。

　　6301 营业外收入

　　一、本科目核算企业发生的各项营业外收入，主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。

　　二、本科目可按营业外收入项目进行明细核算。

　　三、企业确认处置非流动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得，比照”固定资产清理”、“无形资产”、“原材料”、“库存商品”、“应付账款”等科目的相关规定进行处理。

　　确认的政府补助利得，借记“银行存款”、“递延收益”等科目，贷记本科目。

　　四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

　　6401 主营业务成本

　　一、本科目核算企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。

　　二、本科目可按主营业务的种类进行明细核算。

　　三、主营业务成本的主要账务处理。

　　（一）期（月）末，企业应根据本期（月）销售各种商品、提供各种劳务等实际成本，计算应结转的主营业务成本，借记本科目，贷记“库存商品”、“劳务成本”等科目。

　　采用计划成本或售价核算库存商品的，平时的营业成本按计划成本或售价结转，月末，还应结转本月销售商品应分摊的产品成本差异或商品进销差价。

　　本期（月）发生的销售退回，如已结转销售成本的，借记“库存商品”等科目，贷记本科目。

　　（二）确认建造合同收入，按应确认的合同费用，借记本科目，按应确认的合同收入，贷记“主营业务收入”科目，按其差额，借记或贷记“工程施工——合同毛利”科目。合同完工时，已计提存货跌价准备的，还应结转跌价准备。

　　四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

　　6402 其他业务成本

　　一、本科目核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。

　　除主营业务活动以外的其他经营活动发生的相关税费，在“营业税金及附加”科目核算。

　　采用成本模式计量投资性房地产的，其投资性房地产计提的折旧额或摊销额，也通过本科目核算。

　　二、本科目可按其他业务成本的种类进行明细核算。

　　三、企业发生的其他业务成本，借记本科目，贷记“原材料”、“周转材料”、“累计折旧”、“累计摊销”、“应付职工薪酬”、“银行存款”等科目。

　　四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

　　6403 营业税金及附加

　　一、本科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算，但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在本科目核算。

　　二、企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费，借记本科目，贷记“应交税费”科目。

　　三、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

　　6411 利息支出

　　一、本科目核算企业（金融）发生的利息支出，包括吸收的各种存款（单位存款、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金等）、与其他金融机构（中央银行、同业等）之间发生资金往来业务、卖出回购金融资产等产生的利息支出。

　　二、本科目可按利息支出项目进行明细核算。

　　三、资产负债表日，企业应按摊余成本和实际利率计算确定的利息费用金额，借记本科目，按合同利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额，借记或贷记“吸收存款——利息调整”等科目。

　　实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。

　　四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

　　6421 手续费及佣金支出

　　一、本科目核算企业（金融）发生的与其经营活动相关的各项手续费、佣金等支出。

　　二、本科目可按支出类别进行明细核算。

　　三、企业发生的与其经营活动相关的手续费、佣金等支出，借记本科目，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“存放同业”、“库存现金”、“应付手续费及佣金”等科目。

　　四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

　　6601 销售费用

　　一、本科目核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。

　　企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，也在本科目核算。

　　企业（金融）应将本科目改为“6601 业务及管理费”科目，核算企业（金融）在业务经营和管理过程中所发生的各项费用，包括折旧费、业务宣传费、业务招待费、电子设备运转费、钞币运送费、安全防范费、邮电费、劳动保护费、外事费、印刷费、低值易耗品摊销、职工工资及福利费、差旅费、水电费、职工教育经费、工会经费、会议费、诉讼费、公证费、咨询费、无形资产摊销、长期待摊费用摊销、取暖降温费、聘请中介机构费、技术转让费、绿化费、董事会费、财产保险费、劳动保险费、待业保险费、住房公积金、物业管理费、研究费用、提取保险保障基金等。

　　企业（金融）不应设置“管理费用”科目。

　　二、本科目可按费用项目进行明细核算。

　　三、销售费用的主要账务处理。

　　（一）企业在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费和广告费、运输费、装卸费等费用，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。

　　（二）发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”、“银行存款”、“累计折旧”等科目。

　　四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

　　6602 管理费用

　　一、本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。

　　企业（商品流通）管理费用不多的，可不设置本科目，本科目的核算内容可并入“销售费用”科目核算。企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，也在本科目核算。

　　二、本科目可按费用项目进行明细核算。

　　三、管理费用的主要账务处理。

　　（一）企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等在实际发生时，借记本科目（开办费），贷记“银行存款”等科目。

　　（二）行政管理部门人员的职工薪酬，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”科目。（三）行政管理部门计提的固定资产折旧，借记本科目，贷记“累计折旧”科目。

　　发生的办公费、水电费、业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费、研究费用，借记本科目，贷记“银行存款”、“研发支出

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