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萍乡出纳实务：企业会计准则讲解——现金流量表(四)

来源：高顿网校 2014-08-27

高顿网校友情提示，*7萍乡出纳实务相关内容企业会计准则讲解——现金流量表(四)总结如下：

　　3294000

　　7.支付的其他与经营活动有关的现金

　　本项目反映企业除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金，如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、保险费、经营租赁支付的现金等。其他与经营活动有关的现金，如果金额较大的，应单列项目反映。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。

　　(二)投资活动产生的现金流量有关项目的编制

　　1.收回投资收到的现金

　　本项目反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资等而收到的现金。不包括债权性投资收回的利息、收回的非现金资产，以及处置子公司及其他营业单位收到的现金净额。债权性投资收回的本金，在本项目反映，债权性投资收回的利息，不在本项目中反映，而在“取得投资收益所收到的现金”项目中反映。处置子公司及其他营业单位收到的现金净额单设项目反映。本项目可以根据“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”、“长期股权投资”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

　　【例32－6】甲企业出售某项长期股权投资，收回的全部投资金额为480 000元；出售某项长期债权性投资，收回的全部投资金额为410 000元，其中，60 000元是债券利息。

　　本期收回投资所收到的现金计算如下：

　　收回长期股权投资金额 480000

　　加：收回长期债权性投资本金(410 000－60 000) 350000

　　本期收回投资所收到的现金 830000

　　2.取得投资收益收到的现金

　　本项目反映企业因股权性投资而分得的现金股利，因债权性投资而取得的现金利息收入。股票股利由于不产生现金流量，不在本项目中反映。包括在现金等价物范围内的债券性投资，其利息收入在本项目中反映。本项目可以根据“应收股利”、“应收利息”、“投资收益”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

　　【例32－7】甲企业期初长期股权投资余额2000 000元，其中1 500 000万元投资于联营企业A企业，占其股本的25%，采用权益法核算，另外200000元和300000元分别投资于B企业和C企业，各占接受投资企业总股本的5%和10%，采用成本法核算；当年A企业盈利2000 000元，分配现金股利800000元，B企业亏损没有分配股利，C企业盈利600 000元，分配现金股利200 000元。企业已如数收到现金股利。

　　本期取得投资收益收到的现金计算如下：

　　取得A企业实际分回的投资收益(800 000×25%) 200000

　　取得C企业实际分回的投资收益(200000×l0%) 20000

　　本期取得投资收益收到的现金 220000

　　3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额

　　本项目反映企业出售固定资产、无形资产和其他长期资产（如投资性房地产）所取得的现金，减去为处置这些资产而支付的有关税费用后的净额。处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金，与处置活动支付的现金，两者在时间上比较接近，以净额反映更能准确反映处置活动对现金流量的影响。由于自然灾害等原因所造成的固定资产等长期资产报废、毁损而收到的保险赔偿收入，在本项目中反映。如处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额为负数，则应作为投资活动产生的现金流量，在“支付的其他与投资活动有关的现金”项目中反映。本项目可以根据“固定资产清理”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

　　【例32－8】乙公司出售一台不需用设备，收到价款30 000元，该设备原价40 000元，已提折旧15 000元。支付该项设备拆卸费用200元，运输费用80元，设备已由购入单位运走。

　　本期处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额计算如下：

　　本期出售固定资产收到的现金 30 000

　　减：支付出售固定资产的清理费用 280

　　本期处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 29 720

　　4.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额

　　本项目反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物以及相关处置费用后的净额。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。

　　企业处置子公司及其他营业单位是整体交易，子公司和其他营业单位可能持有现金和现金等价物。这样，整体处置子公司或其他营业单位的现金流量，就应以处置价款中收到现金的部分，减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物以及相关处置费用后的净额反映。

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