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南昌出纳实务：企业会计准则讲解——现金流量表(六)

来源：高顿网校 2014-08-27

高顿网校友情提示，*7南昌出纳实务相关内容企业会计准则讲解——现金流量表(六)总结如下：

　　及所有者权益总额

　　2600000

　　该子公司有15 0000元的现金及银行存款，没有现金等价物，企业的实际现金流出为：

　　购买子公司出价 150 0000

　　减：子公司持有的现金和现金等价物 150000

　　购买子公司支付的现金净额 135 0000

　　9.支付的其他与投资活动有关的现金

　　本项目反映企业除上述各项目外，支付的其他与投资活动有关的现金。其他与投资活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。

　　(三)筹资活动产生的现金流量有关项目的编制

　　1.吸收投资收到的现金

　　本项目反映企业以发行股票等方式筹集资金实际收到的款项净额(发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额)。以发行股票等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用等，在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映；项目可以根据“实收资本(或股本)”、“资本公积”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

　　【例32－12】甲企业对外公开募集股份1 000000股，每股1元，发行价每股1.1元，代理发行的证券公司为其支付的各种费用，共计15 000元。甲企业已收到全部发行价款。

　　本期吸收投资收到的现金计算如下：

　　发行股票取得的现金 1085000

　　其中：发行总额（1000000×1.1） 1100000

　　减：发行费用 15000

　　本期吸收投资收到的现金 1085000

　　2.借款收到的现金

　　本项目反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金，以及发行债券实际收到的款项净额（发行收入减去直接支付的佣金等发行费用后的净额）。本项目可以根据“短期借款”、“长期借款”、“交易性金融负债”、“应付债券”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

　　3.收到的其他与筹资活动有关的现金

　　本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金。其他与筹资活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。本项目可根据有关科目的记录分析填列。

　　4.偿还债务所支付的现金

　　本项目反映企业以现金偿还债务的本金，包括：归还金融企业的借款本金、偿付企业到期的债券本金等。企业偿还的借款利息、债券利息，在“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目中反映。本项目可以根据“短期借款”、“长期借款”、“交易性金融负债”、“应付债券”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

　　5.分配股利、利润或偿付利息支付的现金

　　本项目反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息。不同用途的借款，其利息的开支渠道不一样，如在建工程、财务费用等，均在本项目中反映。本项目可以根据“应付股利”、“应付利息”、“利润分配”、“财务费用”、”在建工程”、“制造费用”、“研发支出”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

　　【例32－13】甲企业期初应付现金股利为21 000元，本期宣布并发放现金股利

　　50 000元，期末应付现金股利12000元。

　　本期分配股利、利润或偿付利息所支付的现金计算如下：

　　本期宣布并发放的现金股利 50000

　　加：本期支付的前期应付股利(21000－12 000) 9000

　　本期分配股利、利润或偿付利息支付的现金 59000

　　6.支付的其他与筹资活动有关的现金

　　本项目反映企业除上述各项目外，支付的其他与筹资活动有关的现金，如以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用，融资租赁各期支付的现金、以分期付款方式构建固定资产、无形资产等各期支付的现金。其他与筹资活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。

　　(四)汇率变动对现金的影响

　　现金流量表准则规定，外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应当采用现金流量发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算。汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目，在现金流量表中单独列报。

　　汇率变动对现金的影响，指企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算成记账本位币时，所采用的是现金流量发生日的汇率或即期汇率的近似汇率，而现金流量表“现金及现金等价物净增加额”项目中外币现金

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