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阿坝藏族羌族自治州出纳实务：企业会计准则讲解——现金流量表(七)

来源：高顿网校 2014-08-27

高顿网校友情提示，*7阿坝藏族羌族自治州出纳实务相关内容企业会计准则讲解——现金流量表(七)总结如下：

　　净增加额是按资产负债表日的即期汇率折算。这两者的差额即为汇率变动对现金的影响。

　　【例32－14】甲企业当期出口商品一批，售价10 000美元，款项已收到，收汇当日汇率为1：7.90；当期进口货物一批，价值5000美元，款项已支付，结汇当日汇率为1：7.92，资产负债表日的即期汇率为1：7.93；假定银行存款的期初余额为0，当期没有其他业务发生。

　　汇率变动对现金的影响额计算如下：

　　经营活动流入的现金 10000(美元)

　　汇率变动(7.93一7.90) ×0.03

　　汇率变动对现金流入的影响额 300(元)

　　经营活动流出的现金 5000(美元)

　　汇率变动(7.93一7.92) ×0.01

　　汇率变动对现金流出的影响额 50(元)

　　汇率变动对现金的影响额 250(元)

　　现金流量表中：

　　经营活动流入的现金 79000

　　经营活动流出的现金 39600

　　经营活动产生的现金流量净额 39400

　　汇率变动对现金的影响额 250

　　现金及现金等价物净增加额 39650

　　现金流量表补充资料中：

　　现金及现金等价物净增加情况：

　　银行存款的期末余额(5000 ×7.93) 39650

　　银行存款的期初余额 0

　　现金及现金等价物净增加额 39650

　　从上例可以看出，现金流量表“现金及现金等价物净增加额”项目数额与现金流量表补充资料中“现金及现金等价物净增加额”数额相等，应当核对相符。在编制现金流量表时，对当期发生的外币业务，也可不必逐笔计算汇率变动对现金的影响，可以通过现金流量表补充资料中“现金及现金等价物净增加额”数额与现金流量表中“经营活动产生的现金流量净额”、“投资活动产生的现金流量净额”、“筹资活动产生的现金流量净额”三项之和比较，其差额即为”汇率变动对现金的影响额”。

　　二、商业银行现金流量表的编制

　　商业银行现金流量表的编制，除下列项目外，应比照一般企业现金流量表编制处理：

　　(一)客户存款和同业存放款项净增加额

　　本项目反映商业银行本期吸收的境内外金融机构以及非同业存放款项以外的各种存款的净增加额。本项目可以根据“吸收存款”、“同业存放”等科目的记录分析填列。

　　商业银行可以根据需要增加项目，例如，本项目可以分解成“吸收活期存款净增加额”、“吸收活期存款以外的其他存款”、“支付活期存款以外的其他存款”、“同业存放款项净增加额”等项目。

　　(二)向中央银行借款净增加额

　　本项目反映商业银行本期向中央银行借入款项的净增加额。本项目可以根据“向中央银行借款”科目的记录分析填列。

　　(三)向其他金融机构拆入资金净增加额

　　本项目反映商业银行本期从境内外金融机构拆入款项所取得的现金，减去拆借给境内外金融机构款项而支付的现金后的净额。本项目可以根据“拆入资金”和“拆出资金”等科目的记录分析填列。本项目如为负数，应在经营活动现金流出类中单独列示。

　　(四)收取利息、手续费及佣金的现金

　　本项目反映商业银行本期收到的利息、手续费及佣金，减去支付的利息、手续费及佣金的净额。本项目可以根据“利息收入”、“手续费及佣金收入”、“应收利息”等科目的记录分析填列。

　　(五)客户

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