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桂林出纳实务：企业会计准则讲解——企业年金基金(六)

来源：高顿网校 2014-08-27

高顿网校友情提示，*7桂林出纳实务相关内容企业会计准则讲解——企业年金基金(六)总结如下：

　　基金”科目。

　　第三节企业年金基金投资运营

　　一、企业年金基金投资运营原则和范围

　　企业年金基金来自于企业和职工的缴费等，是职工(受益人)退休后的补充养老保险，其安全性要求高，另外，企业年金基金个人账户转入、个人账户转出，以及支付受益人待遇等业务频繁，其流动性要求强。企业年金基金投资运营应当遵循谨慎、分散风险的原则，充分考虑企业年金基金财产的安全性和流动性，实行专业化管理，严格按照国家相关规定进行投资运营。

　　根据现行制度的规定，企业年金基金投资运营应当选择具有良好流动性的金融产品，其投资范围，限于银行存款、国债和其他具有良好流动性的金融产品，包括短期债券回购、信用等级在投资级以上的金融债和企业债、可转换债、投资性保险产品、证券投资基金、股票等。

　　《企业年金基金管理试行办法》规定，企业年金基金的投资，按市场价计算应当符合下列规定：

　　(一)投资银行活期存款、中央银行票据、短期债券回购等流动性产品及货币市场基金的比例，不低于基金净资产的20％；

　　(二)投资银行定期存款、协议存款、国债、金融债、企业债等固定收益类产品及可转换债、债券基金的比例，不高于基金净资产的50％，其中投资国债的比例不低于基金净资产的20％；

　　(三)投资股票等权益类产品及投资性保险产品、股票基金的比例，不高于基金净资产的30％。其中，投资股票的比例不高于基金净资产的20％。

　　企业年金基金有关监管部门将根据金融市场变化和投资运营情况，适时对企业年金基金投资产品和比例等进行调整。如2007年1月31日，中国人民银行、劳动和社会保障部印发《关于企业年金基金进入全国银行间债券市场有关事项的通知》，就企业年金基金进入全国银行间债券市场从事债券投资等问题作出了规定。

　　二、企业年金基金投资运营流程企业年金基金投资运营一般流程如下：

　　(一)受托人通知托管人和投资管理人企业年金基金投资额度。

　　(二)托管人根据受托人指令，向投资管理人分配基金资产，并将资金到账情况通知投资管理人。

　　(三)投资管理人进行投资运作，并将交易数据发送托管人；同时，对企业年金基金投资进行会计核算、估值。

　　(四)托管人将投资管理人发送的数据和交易所及中国证券登记结算公司发送的数据进行核对无误后，进行清算、会计核算、估值和投资运作监督，并将清算及估值结果反馈给投资管理人，托管人将交易数据、账务数据和估值数据发送受托人。如果发现投资管理人的违规行为，应立即通知投资管理人，并及时向受托人和有关监管部门报告。

　　(五)托管人复核投资管理人的估值结果，以书面形式通知投资管理人。

　　(六)托管人将估值结果(企业年金基金净值和净值增长率)通知受托人和账户管理人。

　　(七)账户管理人根据企业年金基金净值和净值增长率,将基金投资运营收益按日或按周足额记人企业年金基金企业账户和个人账户。

　　企业年金基金投资运营一般流程如图11一2所示。

　　发送交易数据

　　受托人

　　托管人

　　投资管理人

　　清算银行

　　账户管理人

　　中国证券登记结算公司、中央国债登记结算公司、其他机构

　　委托人

　　因投资所产生的资金清算

　　清算、核算、估算数据核对

　　分配基金资产并通知资金到账

　　通知企业年金基金投资额

　　通知企业年金基金投资额度

　　交易等数据、估值结果通知

　　资金流程

　　信息流程

　　交易、结算数据

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