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贵港出纳实务：企业会计准则讲解——企业年金基金(十)

来源：高顿网校 2014-08-27

高顿网校友情提示，*7贵港出纳实务相关内容企业会计准则讲解——企业年金基金(十)总结如下：

　　100000

　　借：公允价值变动损益 50000

　　贷：投资收益 50000

　　(2)资金交收日(T＋1日，即5月31日)与证券登记结算机构交收资金时

　　借：结算备付金 648200

　　贷：证券清算款 648200

　　第四节企业年金基金收入

　　一、企业年金基金收入的构成

　　企业年金基金收入，是指企业年金基金在投资营运中所形成的经济利益的流入。企业年金基金收入能够带来企业年金基金资产的增加，也可能使企业年金基金负债减少，或二者兼而有之。企业年金基金应每日或每周计算、确认基金收入，并进行账务处理。

　　企业年金基金收入由以下项目构成：(1)存款利息收入；(2)买入返售证券收入；(3)公允价值变动收益；(4)投资收益；(5)风险准备金补亏等其他收入。

　　二、企业年金基金收入的账务处理

　　企业年金基金收入项目中，公允价值变动收益、投资收益有关内容及其账务处理已在第三节“企业年金基金投资运营”中进行了介绍。下面主要介绍存款利息收入、买入返售证券收入、其他收入账务处理有关内容。

　　(一)存款利息收入的账务处理

　　存款利息收入包括活期存款、定期存款、结算备付金、交易保证金等利息收入。根据企业年金基金会计准则及其应用指南的规定，企业年金基金应按日或至少按周确认存款利息收入，并按存款本金和适用利率计提的金额入账。按日或按周计提银行存款、结算备付金存款等利息时，借记“应收利息”科目，贷记“存款利息收入”科目。

　　【例11—8】20×7年9月1日，某企业年金基金在商业银行的存款本金为1500000元，假设一年按365天计算，银行存款年利率为1.98％，每季末结息，该企业年金基金逐日估值。每日银行存款应计利息＝存款本金×年利率÷365＝1500000×1．98％÷365＝81．37(元)

　　该企业年金基金账务处理如下：

　　(1)每日计提存款利息时

　　借：应收利息 81.37

　　贷：存款利息收入 81.37

　　(2)每季收到存款利息时(假设每季收息7425元)

　　借：银行存款

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