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玉林出纳实务：企业会计准则讲解——企业年金基金(十三)

来源：高顿网校 2014-08-27

高顿网校友情提示，*7玉林出纳实务相关内容企业会计准则讲解——企业年金基金(十三)总结如下：

　　3000

　　贷：银行存款 3000

　　第六节企业年金待遇给付及企业年金基金净资产

　　一、企业年金待遇给付及其账务处理

　　企业年金待遇，是指企业年金计划受益人符合退休年龄等法定条件时，应当享受的企业年金养老待遇。企业年金计划受益人，是指参加企业年金计划并享有受益权的职工及其继承人。企业年金养老待遇支付水平受到缴费金额、缴费时间、投资运营收益情况等因素影响。企业年金待遇给付方式，由企业年金计划约定，分次或一次支付。

　　企业年金待遇给付一般流程如下：

　　(1)委托人向受托人发送企业年金待遇支付或转移的通知。

　　(2)受托人通知账户管理人计算支付企业年金待遇。

　　(3)账户管理人将计算支付企业年金待遇结果反馈受托人，并与受托人核对。

　　(4)受托人核对后通知托管人和投资管理人进行份额赎回。

　　(5)受托人根据账户管理人提供的待遇支付表，通知托管人支付或转移金额，托管人将相应资金划入受托人指定专用账户，并向受托人和账户管理人报告。

　　(6)受托人指令账户管理人进行待遇支付的账户处理,账户管理人与托管人提供的支付结果核对,扣减个人账户资产,并向受益人提供年金基金的最终账户数据或向新年金计划移交账户资料。

　　企业年金待遇给付运作流程如图11一3所示。

　　委托人

　　受托人

　　托管人

　　受托人指定的专用账户

　　账户管理人

　　投资管理人

　　各种支付通知

　　通知份额赎回

　　通知支付或转移金额

　　报告支付或转移情况

　　通知计算支付待遇

　　支付待遇结果核对

　　提供最终账户数据或转移账户资料

　　支付或转移资金

　　企业年金基金应设置“企业年金基金——支付受益人待遇”、“应付受益人待遇”等科目，按受益人设置明细账进行账务处理。给付企业年金待遇时，按应付金额，借记“企业年金基金——支付受益人待遇”科目，贷记“应付受益人待遇”科目；支付款项时，借记“应付受益人待遇”科目，贷记“银行存款”科目。

　　【例11—13】20×7年11月5日，某企业年金基金根据企业年金计划和委托人指令，支付退休人员企业年金待遇，金额共计70000元。该企业年金基金账务处理如下：

　　(1)计算、确认给付企业年金待遇时

　　借：企业年金基金——支付受益人待遇 70000

　　贷：应付受益人待遇 70000

　　(2)支付受益人待遇时

　　借：应付受益人待遇 70000

　　贷：银行存款

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