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阜新出纳实务：企业会计准则应用指南主要账务处理——损益类(四)

来源： 高顿网校 2014-08-27
        高顿网校友情提示，*7阜新出纳实务相关内容企业会计准则应用指南主要账务处理——损益类(四)总结如下：
　　产的市场价格计算确定的金额，借记“损余物资”科目，贷记本科目。
　　处置损余物资，应按实际收到的金额，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，按损余物资的账面余额，贷记“损余物资”科目，按其差额，借记或贷记本科目。已计提跌价准备的，还应同时结转跌价准备。
　　（四）再保险接受人收到分保业务账单的当期，应按账单标明的分保赔付款项金额，借记本科目，贷记“应付分保账款”科目。
　　四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
　　6521 保单红利支出
　　一、本科目核算企业（保险）按原保险合同约定支付给投保人的红利。
　　二、本科目可按保单红利来源进行明细核算。
　　三、企业按原保险合同约定计提应支付的保单红利，借记本科目，贷记“应付保单红利”科目。
　　四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
　　6531 退保金
　　一、本科目核算企业（保险）寿险原保险合同提前解除时按照约定应当退还投保人的保单现金价值。
　　企业（保险）寿险原保险合同提前解除时应当退还投保人的不属于保单现金价值的款项，以及非寿险原保险合同提前解除时应当退还投保人的款项，在“保费收入”科目核算。
　　二、本科目可按险种进行明细核算。
　　三、企业寿险原保险合同提前解除的，应按原保险合同约定计算确定的应退还投保人的保单现金价值，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
　　四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
　　6541 分出保费
　　一、本科目核算企业（再保险分出人）向再保险接受人分出的保费。
　　二、本科目可按险种进行明细核算。
　　三、分出保费的主要账务处理。
　　（一）企业在确认原保险合同保费收入的当期，应按再保险合同约定计算确定的分出保费金额，借记本科目，贷记“应付分保账款”科目。
　　在原保险合同提前解除的当期，应按再保险合同约定计算确定的分出保费的调整金额，借记“应付分保账款”科目，贷记本科目。
　　（二）对于超额赔款再保险等非比例再保险合同，应按再保险合同约定计算确定的分出保费金额，借记本科目，贷记“应付分保账款”科目。调整分出保费时，借记或贷记本科目，贷记或借记“应付分保账款”科目。
　　四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
　　6542 分保费用
　　一、本科目核算企业（再保险接受人）向再保险分出人支付的分保费用。
　　二、本科目可按险种进行明细核算。
　　三、分保费用的主要账务处理。
　　（一）企业在确认分保费收入的当期，应按再保险合同约定计算确定的分保费用金额，借记本科目，贷记“应付分保账款”科目。
　　收到分保业务账单，按账单标明的金额对分保费用进行调整，借记或贷记本科目，贷记或借记“应付分保账款”科目。
　　（二）计算确定应向再保险分出人支付的纯益手续费的，应按再保险合同约定计算确定的纯益手续费，借记本科目，贷记“应付分保账款”科目。
　　四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
　　6601 销售费用
　　一、本科目核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。
　　企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，也在本科目核算。
　　企业（金融）应将本科目改为“6601 业务及管理费”科目，核算企业（金融）在业务经营和管理过程中所发生的各项费用，包括折旧费、业务宣传费、业务招待费、电子设备运转费、钞币运送费、安全防范费、邮电费、劳动保护费、外事费、印刷费、低值易耗品摊销、职工工资及福利费、差旅费、水电费、职工教育经费、工会经费、会议费、诉讼费、公证费、咨询费、无形资产摊销、长期待摊费用摊销、取暖降温费、聘请中介机构费、技术转让费、绿化费、董事会费、财产保险费、劳动保险费、待业保险费、住房公积金、物业管理费、研究费用、提取保险保障基金等。
　　企业（金融）不应设置“管理费用”科目。
　　二、本科目可按费用项目进行明细核算。
　　三、销售费用的主要账务处理。
　　（一）企业在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费和广告费、运输费、装卸费等费用，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
　　（二）发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”、“银行存款”、“累计折旧”等科目。
　　四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
　　6602 管理费用
　　一、本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、工会经费、董事会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。
　　企业（商品流通）管理费用不多的，可不设置本科目，本科目的核算内容可并入“销售费用”科目核算。
　　企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，也在本科目核算。
　　二、本科目可按费用项目进行明细核算。
　　三、管理费用的主要账务处理。
　　（一）企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等在实际发生时，借记本科目（开办费），贷记“银行存款”等科目。
　　（二）行政管理部门人员的职工薪酬，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”科目。
　　（三）行政管理部门计提的固定资产折旧，借记本科目，贷记“累计折旧”科目。
　　发生的办公费、水电费、业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费、研究费用，借记本科目，贷记“银行存款”、“研发支出”等科目。
　　按规定计算确定的应交矿产资源补偿费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税，借记本科目，贷记“应交税费”科目。
　　四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
　　6603 财务费用
　　一、本科目核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出(减利息收入)、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。
　　为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化的借款费用，在“在建工程”、“制造费用”等科目核算。
　　二、本科目可按费用项目进行明细核算。
　　三、企业发生的财务费用，借记本科目，贷记“银行存款”、“未确认融资费用”等科目。发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑损益、现金折扣，借记“银行存款”、“应付账款”等科目，贷记本科目。
　　四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
　　6604 勘探费用
　　一、本科目核算企业（石油天然气开采）在油气勘探过程中发生的地质调查、物理化学勘探各项支出和非成功探井等支出。
　　二、本科目可按勘探项目进行明细核算。
　　三、企业油
 　　　　
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