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大理白族自治州出纳实务：《长期股权投资》准则讲解与实务操作(五)

来源：高顿网校 2014-08-27

高顿网校友情提示，*7大理白族自治州出纳实务相关内容《长期股权投资》准则讲解与实务操作(五)总结如下：

　　320000000

　　贷：银行存款 320000000

　　（二）长期股权投资的成本法

　　长期股权投资采用成本法核算的，应按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于本企业的部分，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目；属于被投资单位在取得投资前实现净利润的分配额，应作为投资成本的收回，借记“应收股利”科目，贷记“长期股权投资”科目。

　　例1，公司2007年1月8日以银行存款155600000元（含支付相关税费600000元）购入非同一控制下的东大公司股份10000000股，每股价格15.5元。公司购入东大公司股份，占东大公司有表决权资本的60%，并准备长期持有，东大公司可辨认净资产的公允价值为25000万元。

　　借：长期股权投资 155600000

　　贷：银行存款 155600000

　　【注释】长期股权投资的初始投资成本＝155600000元；可辨认净资产公允价值的份额为250000000×60%＝150000000元；商誉＝155600000－150000000＝5600000元。

　　例2，公司2007年1月1日，以银行存款购入海航公司60%的股份，并准备长期持有。初始投资成本20000万元，海航公司可辨认净资产公允价值为30000万元。海航公司于2007年4月20日宣告分派2006年度的现金股利2000万元。假设海航公司2007年1月1日股东权益合计为24000万元，其中股本为20000万元，未分配利润为4000万元；2007年实现净利润80000000元；2008年5月10日宣告分派现金股利3000万元。

　　①2007年1月1日投资时

　　借：长期股权投资 200000000

　　贷：银行存款 200000000

　　【注释】长期股权投资的初始投资成本＝200000000元；可辨认净资产公允价值的份额为300000000×60%＝180000000元；商誉＝200000000－180000000＝20000000元。

　　②2007年4月20日宣告发放2006年度的现金股利时

　　借：应收股利（20000000×60%） 12000000

　　贷：长期股权投资 12000000

　　③2008年5月10日宣告发放2007年度的现金股利时

　　借：应收股利 18000000

　　长期股权投资 30000000

　　贷：投资收益—股利收入 48000000

　　【注释】应冲减初始投资成本的金额=（投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利－投资后至上年末止被投资单位累计实现的净损益）×投资企业持股比例－投资企业已冲减的初始投资成本=[50000000－80000000]×60%－12000000=－30000000（元）；应确认的投资收益=投资企业当年获得的利润或现金股利－应冲减的初始投资成本=30000000×60%－（－30000000）=48000000（元）。

　　（三）长期股权投资的权益法

　　1．长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整已确认的初始投资成本。长期股权投资的初始投

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