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大同出纳会计实务：新准则会计分录全攻略(十)

来源： 高顿网校 2014-08-27
        高顿网校友情提示，*7大同出纳会计实务相关内容新准则会计分录全攻略(十)总结如下：
　　金融资产中包含已宣告但尚未领取的现金股利）
　　应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息）
　　坏账准备（应收债权已计提的坏账准备）
　　营业外支出—债务重组损失
　　贷：应收账款（应收债权的账面余额）
　　银行存款（支付的相关费用）
　　应交税费（应交的相关税金）
　　（2）接受的非现金资产作为本企业存货的
　　借：原材料（公允价值）
　　库存商品（公允价值）
　　应交税费—应交增值税（进项税额）
　　坏账准备
　　营业外支出—债务重组损失
　　贷：应收账款（应收债权的账面余额）
　　银行存款（支付的相关费用）
　　应交税费（应交的相关税金）
　　（3）接受的非现金资产作为本企业固定资产
　　借：固定资产、油气资产（公允价值）
　　坏账准备
　　营业外支出—债务重组损失
　　贷：应收账款（应收债权的账面余额）
　　银行存款（支付的相关费用）
　　应交税费（应交的相关税金）
　　（4）接受的非现金资产作为本企业长期投资
　　借：长期股权投资（公允价值）
　　持有至到期投资（公允价值）
　　可供出售金融资产（公允价值）
　　应收股利（交易性金融资产中包含已宣告但尚未领取的现金股利）
　　应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息）
　　坏账准备
　　营业外支出—债务重组损失
　　贷：应收账款（应收债权的账面余额）
　　银行存款（支付的相关费用）
　　应交税费（应交的相关税金）
　　7、以债务转为资本的
　　借：交易性金融资产（公允价值）
　　长期股权投资等（公允价值）
　　可供出售金融资产（公允价值）
　　坏账准备
　　营业外支出—债务重组损失
　　贷：应收账款（应收债权的账面余额）
　　银行存款（支付的相关费用）
　　应交税费（应交的相关税金）
　　8、以修改其他债务条件进行清偿的，未来应收金额小于应收债权账面价值的差额
　　借：应收账款（公允价值）
　　坏账准备
　　营业外支出—债务重组损失
　　贷：应收账款（应收债权的账面余额）
　　9、购入材料、商品等验收入库，货款尚未支付，应根据有关凭证（发票账单、随货物同行发票上记载的实际价款或暂估价值）
　　借：材料采购
　　库存商品等
　　应交税费—应交增值税（进项税额）
　　贷：应付账款
　　10、接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，应根据供应单位的发票账单
　　借：油气生产成本
　　生产成本
　　辅助生产
　　油气辅助生产
　　输油输气成本
　　制造费用
　　销售费用
　　管理费用
　　贷：应付账款
　　应付内部单位款
　　11、偿付应付账款
　　借：应付账款
　　贷：银行存款等
　　12、企业开出、承兑商业汇票抵付应付账款
　　借：应付账款
　　贷：应付票据
　　13、企业与债权人进行债务重组，以低于应付债务账面价值的现金清偿债务
　　借：应付账款（应付债务的账面余额）
　　贷：银行存款
　　营业外收入—债务重组利得
　　14、企业与债权人进行债务重组，以非现金资产清偿债务
　　（1）以交易性金融资产清偿债务
　　借：应付账款（应付债务的账面余额）
　　投资收益（交易性金融资产公允价值小于账面价值的差额）
　　贷：交易性金融资产（账面价值）
　　银行存款
　　应交税费
　　营业外收入—债务重组利得（交易性金融资产的公允价值与应支付的相关税费之和大于应付债务的账面价值的差额）
　　投资收益（交易性金融资产公允价值大于账面价值的差额）
　　（2）以存货清偿债务
　　借：应付账款（应付债务的账面余额）
　　贷：主营业务收入（公允价值）
　　其他业务收入（公允价值）
　　应交税费—应交增值税（销项税额）
　　银行存款（支付的相关费用）
　　应交税费（应交的其他相关税金）
　　营业外收入—债务重组利得
　　同时，结转成本
　　借：主营业务成本
　　其他业务成本
　　存货跌价准备
　　贷：库存商品
　　原材料
　　（3）以固定资产、油气资产清偿债务
　　借：固定（油气）资产清理（固定资产、油气资产账面价值）
　　累计折旧（折耗）（计提的折旧、折耗）
　　固定（油气）资产减值准备（已计提的减值准备）
　　银行存款等（转出的固定资产、油气资产应交的相关税费）
　　贷：固定（油气）资产（账面原价）
　　借：应付账款（应付债务的账面余额）
　　贷：固定（油气）资产清理（固定资产、油气资产公允价值）
　　营业外收入—债务重组利得
　　按转出固定资产、油气资产的公允价值大于账面价值的差额
　　借：固定（油气）资产清理
　　贷：营业外收入—处置非流动资产利得
　　按转出固定资产、油气资产的公允价值小于账面价值的差额
　　借：营业外支出—处置非流动资产损失
　　贷：固定（油气）资产清理
　　（4）以长期投资清偿债务
　　借：应付账款（应付债务的账面余额）
　　长期投资减值准备
　　持有至到期投资减值准备
　　可供出售金融资产减值准备
　　投资收益（公允价值小于账面价值的差额）
　　贷：长期股权投资（账面余额）
　　持有至到期投资（账面余额）
　　可供出售金融资产（账面余额）
　　银行存款（支付的相关费用）
　　应交税费（应交的相关税金）
　　营业外收入—债务重组利得（长期投资的公允价值与应支付的相关税费之和小于应付债务的账面价值的差额）
　　投资收益（公允价值大于账面价值的差额）
　　（5）以无形资产清偿债务
　　借：应付账款
　　无形资产减值准备
　　营业外支出—处置非流动资产损失（公允价值小于账面价值的差额）
　　贷：无形资产（账面余额）
　　银行存款（支付的相关费用）
　　应交税费（应交的相关税金）
　　营业外收入—债务重组利得（无形资产的公允价值与应支付的相关税费之和小于应付债务的账面价值的差额）
　　营业外收入—处置非流动资产利得（公允价值大于账面价值的差额）
　　（6）以部分非现金资产与部分现金资产抵偿债务的，应按支付的现金
　　借：应付账款
　　贷：银行存款
　　以非库存现金资产抵偿债务的部分，按上述原则进行会计处理。
　　16、企业以债务转为资本
　　借：应付账款
　　贷：股本（或实收资本）
　　资本公积—股本（或资本）溢价
　　营业外收入—债务重组利得
　　17、以修改其他债务条件进行债务重组，按重组债务的账面余额与重组后债务的公允价值的差额
　　借：应付账款
　　贷：营业外收入—债务重组利得
　　18、将应付账款划转出去，或者确实无法支付的应付账款
　　借：应付账款
　　贷：营业外收入—确实无法支付应付款项
　　（三）预付、预收账款
　　1、因购货而预付的款项
　　借：预付账款
　　贷：银行存款
　　2、收到所购物资时，根据发票账单等列明的金额
　　借：材料采购
　　原材料
　　库存商品等
　　应交税费—应交增值税（进项税额）
　　贷：预付账款
　　3、补付款项
　　借：预付账款
　　贷：银行存款
　　4、退回多付的款项
　　借：银行存款
　　贷：预付账款
　　5、将预计不能收到所购货物的预付账款转入其他应收款
　　借：其他应收款
　　贷：预付账款
　　6、按照合同规定向购货方预收货款
　　借：银行存款
　　贷：预收账款
　　7、销售实现
　　借：预收账款
　　贷：主营业务收入
　　应交税费—应交增值税（销项税额）
　　8、购货单位补付货款
　　借：银行存款
　　贷：预收账款
　　9、退回多付货款
　　借：预收账款
　　贷：银行存款
　　（四）代销商品款
　　1、采用进价核算时，收到受托代销商品，按接受价
　　借：受托代销商品
　　贷：代销商品款
　　2、采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品
　　借：银行存款
　　应收账款
　　应收内部单位款
　　贷：应交税费—应交增值税（销项税额）
　　应付账款—委
 　　　　
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