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长治出纳会计实务：新准则会计分录全攻略(十一)

来源：高顿网校 2014-08-27

高顿网校友情提示，*7长治出纳会计实务相关内容新准则会计分录全攻略(十一)总结如下：

　　托代销单位

　　应付内部单位款

　　借：应交税费—应交增值税（进项税额）

　　贷：应付账款—委托代销单位

　　应付内部单位款

　　同时：

　　借：代销商品款（接收价）

　　贷：受托代销商品

　　计算代销手续费等收入

　　借：应付账款—委托代销单位

　　应付内部单位款

　　贷：其他业务收入

　　支付给委托代销单位代销款项

　　借：应付账款—委托代销单位

　　应付内部单位款

　　贷：银行存款

　　3、不采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品

　　借：银行存款

　　应收账款

　　应收内部单位款

　　贷：主营业务收入

　　应交税费—应交增值税（销项税额）

　　结转受托代销商品的营业成本，按接收价或售价

　　借：主营业务成本

　　贷：受托代销商品

　　同时，按接收价

　　借：代销商品款

　　应交税费—应交增值税（进项税额）

　　贷：应付账款—委托代销单位

　　应付内部单位款

　　支付给委托代销单位代销款项

　　借：应付账款—委托代销单位

　　应付内部单位款

　　贷：银行存款

　　（五）应收、应付股利

　　1、公司购入股票，如实际支付的款项中包括已宣告发放，但未领取的现金股利

　　借：交易性金融资产（公允价值减去已宣告但尚未领取的现金股利）

　　长期股权投资（公允价值减去已宣告但尚未领取的现金股利）

　　可供出售金融资产（公允价值减去已宣告但尚未领取的现金股利）

　　应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）

　　贷：银行存款（实际支付的款项）

　　2、被投资单位宣告发放的现金股利或分派利润

　　借：应收股利

　　贷：投资收益

　　对于采用权益法核算的长期股权投资，被投资单位宣告发放的现金股利或分派利润属于公司投资前产生的净利润

　　借：应收股利

　　贷：长期股权投资

　　3、收到发放的现金股利或利润

　　借：银行存款

　　贷：应收股利

　　4、分配现金股利

　　借：利润分配

　　贷：应付股利

　　5、实际支付时

　　借：应付股利

　　贷：银行存款

　　库存现金

　　（六）应收利息、应付利息

　　1、公司购入分期付息、到期还本的债券，如果实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息

　　借：交易性金融资产

　　持有至到期投资

　　应收利息

　　贷：银行存款

　　2、按期计提分期付息、到期还本的债券利息，应于确认投资收益时

　　借：应收利息

　　持有至到期投资—利息调整

　　贷：投资收益

　　持有至到期投资—利息调整

　　3、收到利息

　　借：银行存款（实际收到的金额）

　　贷：应收利息（账面余额）

　　4、按期计算确定短期借款利息

　　借：财务费用

　　贷：应付利息

　　5、按期计算确定长期借款、企业债券利息

　　借：在建工程

　　油气勘探支出

　　油气开发支出

　　财务费用

　　研发支出

　　长期借款—利息调整

　　应付债券—利息调整

　　贷：应付利息

　　长期借款—利息调整

　　应付债券—利息调整

　　6、实际支付利息时

　　借：应付利息

　　贷：银行存款

　　（七）其他应收、应付款

　　1、企业发生其他应收款项时

　　借：其他应收款

　　贷：有关科目

　　2、收回各种款项

　　借：有关科目

　　贷：其他应收款

　　3、企业其他应收款与其他单位的资产：），或者以其他资产换入其他单位的其他应收款，比照应收账款的相关核算规定进行会计处理。

　　4、发生的各种应付、暂收款项

　　借：银行存款

　　管理费用

　　制造费用

　　贷：其他应付款

　　5、支付各种应付、暂收款

　　借：其他应付款

　　贷：银行存款等

　　6、母公司向子公司拨款时

　　母公司：

　　借：其他应收款

　　贷：银行存款

　　子公司：

　　借：银行存款

　　贷：其他应付款

　　7、子公司向母公司上交折旧时

　　母公司：

　　借：银行存款

　　贷：其他应收款

　　子公司：

　　借：其他应付款

　　贷：银行存款

　　8、年底，经母公司核定将拨款余额转投资时

　　母公司：

　　借：长期股权投资

　　贷：其他应收款

　　子公司：

　　借：其他应付款

　　贷：股本（实收资本）

　　（八）坏账准备

　　1、提取坏账准备

　　借：资产减值损失

　　贷：坏账准备

　　应提数小于坏账准备账面余额的差额

　　借：坏账准备

　　贷：资产减值损失

　　对于确实无法收回的应收款项，经批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备

　　借：坏账准备

　　贷：应收账款

　　其他应收款

　　预付账款

　　应收票据

　　长期应收款

　　应收利息

　　2、已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额

　　借：应收账款

　　其他应收款

　　预付账款

　　应收票据

　　长期应收款

　　应收利息

　　贷：坏账准备

　　同时

　　借：银行存款等

　　贷：应收账款

　　其他应收款

　　预付账款

　　应收票据

　　长期应收款

　　应收利息

　　四、企业内部拨款业务

　　（一）内部权益性拨款

　　1、上级单位拨付所属单位权益性资本

　　借：内部投资

　　贷：银行存款

　　内部存（入）款

　　固定资产

　　2、所属单位收到上级单位拨付的权益性资本

　　借：银行存款

　　内部存款

　　固定资产

　　贷：内部资本

　　3、发生所属单位合并时

　　借：内部投资（兼并单位）

　　贷：内部投资（被兼并单位）

　　（二）内部拨款

　　1、企业内部上级单位拨付所属单位购建固定资产的资金

　　借：内部拨出款

　　贷：内部存（入）款

　　银行存款

　　所属单位收到拨款

　　借：内部存款

　　银行存款

　　贷：内部拨入款

　　2、上级单位对所属单位拨付固定资产

　　借：内部拨出款

　　贷：固定资产等

　　所属单位收到实物投资

　　借：固定资产等

　　贷：内部拨入款

　　3、所属内部单位之间调拨固定资产

　　上级单位根据资产处调拨令作

　　借：内部拨出款（调入单位）

　　贷：内部拨出款（调出单位）

　　调入单位作

　　借：固定资产

　　贷：累计折旧

　　内部拨入款

　　调出单位作

　　借：内部拨入款

　　累计折旧

　　贷：固定资产

　　年终根据上级单位资产处下达的年度营运资金核定表，作增资处理：

　　上级单位：

　　借：内部投资

　　贷：内部拨出款

　　下级单位：

　　借：内部拨入款

　　贷：内部资本

　　4、企业内部上级单位拨付所属单位流动资金

　　上级单位作

　　借：内部拨出款

　　贷：内部存（入）款

　　银行存款等

　　所属单位作

　　借：内部存款

　　银行存款

　　贷：内部拨入款

　　5、期末上交资金时

　　上级单位计提时：

　　借：应收内部单位款

　　贷：内部拨出款

　　上交时：

　　借：银行存款

　　内部存（入）款

　　贷：应收内部单位款

　　所属单位计提时：

　　借：内部拨入款

　　贷：应付内部单位款

　　上交时：

　　借：应付内部单位款

　　贷：内部存款

　　银行存款

　　6、所属单位发生的成本费用转上级单位冲销拨款

　　所属单位作

　　借：内部拨入款

　　贷：有关成本费用科目

　　上级单位作

　　借：有关成本费用科目

　　贷：内部拨出款

　　年终根据上级单位资产处下达的年度营运资金核定表作增资处理：

　　上级单位：

　　借：内部投资

　　贷：内部拨出款

　　下级单位：

　　借：内部拨入款

　　贷：内部资本

　　五、内部结算

　　（一）应收内部单位款、应付内部单位款

　　1、发生劳务结算时提供劳务单位

　　借：应收内部单位款

　　贷：内部产品劳务结算

　　接受劳务单位

　　借：油气生产成本

　　生产成本

　　输油输气成本

　　油气勘探支出

　　油气开发支出

　　井下作业

　　辅助生产

　　油气辅助生产

　　制造费用

　　销售费用

　　管理费用

　　贷：应付内部单位款

　　2、发生材料、商品销售等应收内部单位款时提供材料、商品单位作

　　借：应收内部单位款

　　贷：内部产品劳务结算

　　接受材料、商

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