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鄂州出纳会计实务：新准则会计分录全攻略(十二)

来源： 高顿网校 2014-08-27
        高顿网校友情提示，*7鄂州出纳会计实务相关内容新准则会计分录全攻略(十二)总结如下：
　　品单位作
　　借：材料采购
　　在途物资
　　原材料
　　库存商品等
　　贷：应付内部单位款
　　（二）内部产品劳务结算
　　1、向内部单位结算收到产品劳务收入时， 收款单位作
　　借：内部存款
　　贷：内部产品劳务结算－收入
　　付款单位作
　　借：材料采购
　　在途物资
　　原材料
　　库存商品
　　生产成本
　　劳务成本等
　　贷：内部存款
　　2、月末，结转内部产品劳务成本 借：内部产品劳务结算－支出
　　贷：生产成本
　　辅助生产
　　油气辅助生产
　　劳务成本等
　　3、月末将内部产品劳务收支转入“内部产品劳务结算－差异”账户 借：内部产品劳务结算－收入
　　贷：内部产品劳务结算－差异
　　借：内部产品劳务结算－差异
　　贷：内部产品劳务结算－支出
　　4、将内部产品劳务结算差异上转 若为贷差
　　上级单位作
　　借：内部存（入）款
　　贷：生产成本
　　油气生产成本
　　劳务成本
　　下级单位作
　　借：内部产品劳务结算－差异
　　贷：内部存款
　　若为借差
　　上级单位作
　　借：生产成本
　　油气生产成本
　　劳务成本
　　贷：内部存（入）款
　　下级单位作
　　借：内部存款
　　贷：内部产品劳务结算－差异
　　六、负债
　　（一）短期借款
　　1、借入短期借款
　　借：银行存款
　　贷：短期借款
　　2、资产负债表日，计算确认短期借款利息费用
　　借：财务费用
　　贷：应付利息
　　银行存款
　　3、归还短期借款
　　借：短期借款
　　贷：银行存款
　　（二）交易性金融负债
　　1、承担交易性金融负债时
　　借：银行存款
　　投资收益
　　贷：交易性金融负债（本金）
　　2、资产负债表日，按交易性金融负债票面利率计算利息
　　借：投资收益
　　贷：应付利息
　　3、资产负债表日，公允价值高于其账面余额
　　借：公允价值变动损益
　　贷：交易性金融负债（公允价值变动）
　　资产负债表日，公允价值低于其账面余额
　　借：交易性金融负债（公允价值变动）
　　贷：公允价值变动损益
　　4、出售时
　　借：交易性金融负债（本金）
　　交易性金融负债（公允价值变动）
　　借或贷：投资收益
　　贷：银行存款
　　同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额
　　借：投资收益
　　贷：公允价值变动损益
　　或
　　借：公允价值变动损益
　　贷：投资收益
　　（三）应付职工薪酬
　　1、向职工支付工资、奖金、津贴等
　　借：应付职工薪酬
　　贷：银行存款（库存现金）
　　2、从应付职工薪酬中扣还各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等）
　　借：应付职工薪酬
　　贷：其他应收款
　　其他应付款
　　应交税费—个人所得税
　　3、职工在规定期限内未领取的工资，由发放工资的单位及时交回财务会计部门
　　借：库存现金
　　贷：其他应付款
　　按规定将应发给职工的住房补贴专户存储时
　　借： 应付职工薪酬
　　贷：银行存款等
　　4、向职工支付职工福利费
　　借：应付职工薪酬
　　贷：银行存款（库存现金）
　　5、支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训
　　借：应付职工薪酬
　　贷：银行存款
　　6、按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金
　　借：应付职工薪酬
　　其他应付款
　　贷：银行存款
　　7、月份终了，将本月应付职工薪酬进行分配：
　　借：生产成本
　　辅助生产成本
　　油气生产成本
　　输油输气成本
　　油气辅助生产
　　制造费用
　　劳务成本
　　研发支出
　　工程施工
　　管理费用
　　销售费用
　　在建工程
　　油气开发支出
　　油气勘探支出
　　应付职工薪酬（职工福利）等
　　贷：应付职工薪酬
　　8、以其自产产品发放给职工作为职工薪酬
　　借：管理费用
　　生产成本
　　制造费用等
　　贷：应付职工薪酬
　　借：应付职工薪酬
　　贷：库存商品
　　9、无偿向职工提供住房等资产使用
　　借：管理费用
　　生产成本
　　制造费用等
　　贷：应付职工薪酬
　　借：应付职工薪酬
　　贷：累计折旧
　　10、租赁住房等资产供职工无偿使用的，
　　借：管理费用
　　生产成本
　　制造费用等
　　贷：应付职工薪酬（每期计提应支付的租金）
　　借：应付职工薪酬
　　贷：其他应付款
　　11、因解除与职工的劳动关系向职工给予补偿
　　计提时
　　借：管理费用
　　贷：应付职工薪酬
　　支付时：
　　借：应付职工薪酬
　　贷：银行存款（库存现金）
　　12、企业以现金与职工结算的股份支付
　　在等待期内每个资产负债表日
　　借：管理费用等科目
　　贷：应付职工薪酬
　　在可行权日之后，以现金结算的股份支付当期公允价值发生变动
　　借或贷：公允价值变动损益
　　贷或借：应付职工薪酬
　　在可行权日之后
　　借：公允价值变动损益
　　贷：应付职工薪酬
　　在行权日，企业以现金与职工结算股份支付
　　借：应付职工薪酬
　　贷：银行存款（库存现金）
　　13、企业（外商）按规定从净利润中提取职工奖励及福利基金
　　借：利润分配—提取的职工奖励及福利基金
　　贷：应付职工薪酬
　　（四）应交税费
　　1、应交增值税
　　（1）国内采购物资
　　借：材料采购
　　原材料
　　库存商品
　　生产成本
　　管理费用等
　　应交税费—应交增值税（进项税额）
　　贷：应付账款（应付票据、应付内部单位款、银行存款等）
　　（2）接受投资转入的物资
　　借：原材料等
　　应交税费—应交增值税（进项税额）
　　贷：股本（或实收资本）
　　资本公积
　　（3）接受应税劳务
　　借：油气生产成本
　　生产成本
　　辅助生产
　　油气辅助生产
　　制造费用
　　管理费用
　　委托加工物资
　　销售费用等
　　应交税费—应交增值税（进项税额）
　　贷：应付账款（应付内部单位款、银行存款）
　　（4）进口物资
　　借：材料采购
　　原材料
　　库存商品等
　　应交税费—应交增值税（进项税额）
　　贷：应付账款（银行存款）
　　（5）购进免税农产品
　　借：材料采购（按买价扣除按规定计算的进项税额后的差额）
　　库存商品等（按买价扣除按规定计算的进项税额后的差额）
　　应交税费—应交增值税（进项税额）（按购入农产品的买价和规定的扣除税率计算进项税额）
　　贷：应付账款（银行存款）
　　（6）销售物资或提供应税劳务费（包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东）
　　借：应收账款
　　应收票据
　　应收内部单位款
　　应付股利等
　　银行存款
　　贷：主营业务收入
　　应交税费—应交增值税（销项税额）
　　（7）实行“免、抵、退”办法有进出口经营权的生产性公司，按规定计算的当期出口物资不予免征、抵扣和退税的税额，计入出口物资成本
　　借：主营业务成本
　　贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）
　　按规定计算的当期应予抵扣的税额
　　借：应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
　　贷：应交税费—应交增值税（出口退税）
　　按规定应予退回的税款
　　借：其他应收款
　　贷：应交税费—应交增值税（出口退税）
　　收到退回的税款
　　借：银行存款
　　贷：其他应收款
　　（8）未实行“免、抵、退”办法的公司物资出口销售时
　　借：应收账款（当期出口物资的应收款项）
　　其他应收款（按规定计算的应收出口退税）
　　主营业务成本（按规定计算的不予退回的税金）
　　贷：主营业务收入（当期出口物资实现的营业收入）
　　应交税费—应交增值税（销项税额）
　　收到退回的税款
　　借：银行存款
　　贷：其他应收款
　　（9）将自产或委托加工的物资用于非应税项目、作为投资、作为集体福利消费、赠送他人等，视同销售物资计算应交增值税
　　借：在建工程
　　地质勘探支出
　　油气开发支出
　　长期股权投资
　　营业外
 　　　　
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