更多服务 高顿项目
国内财会
国际财会
金融证书
公务员
考研
继续教育
在职硕博
学历学位
国企求职
军队文职
职业提升
语言培训
出国留学
报考指南 报考查询 招生简章 分数线 考试日历 资料中心 备考经验 择校择专 院校排名 全部

沂州出纳会计实务：新准则会计分录全攻略(十四)

来源： 高顿网校 2014-08-27
        高顿网校友情提示，*7沂州出纳会计实务相关内容新准则会计分录全攻略(十四)总结如下：
　　物资应交纳的资源税
　　借：油气生产成本
　　生产成本
　　辅助生产
　　油气辅助生产
　　制造费用
　　管理费用
　　贷：应交税费—应交资源税
　　（5）交纳营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等
　　借：应交税费（营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加）
　　贷：银行存款
　　5、应交所得税
　　（1）计算当期应交所得税
　　借：所得税费用
　　贷：应交税费—应交所得税（按税法规定计算当期应交所得税）
　　（2）根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于“递延所得税资产”科目余额
　　借：递延所得税资产
　　贷：所得税费用（递延所得税费用）
　　资本公积（其他资本公积）
　　根据所得税准则应予确认的小于“递延所得税资产”科目余额
　　借：所得税费用（递延所得税费用）
　　资本公积（其他资本公积）
　　贷：递延所得税资产
　　（3）根据所得税准则应予确认的递延所得税负债大于“递延所得税负债”科目余额
　　借：所得税费用（递延所得税费用）
　　资本公积（其他资本公积）
　　贷：递延所得税负债
　　根据所得税准则应予确认的递延所得税负债小于“递延所得税负债”科目余额
　　借：递延所得税负债
　　贷：所得税费用（递延所得税费用）
　　资本公积（其他资本公积）
　　（4）交纳所得税
　　借：应交税费—应交所得税
　　贷：银行存款
　　6、应交房产税、车船使用税、土地使用税
　　（1）按规定计算应交纳的房产税、车船使用税、土地使用税
　　借：管理费用（销售费用）
　　贷：应交税费（房产税、车船使用税、土地使用税）
　　（2）交纳房产税、车船使用税、土地使用税
　　借：应交税费（房产税、车船使用税、土地使用税）
　　贷：银行存款
　　7、转让国有土地使用权应交土地增值税
　　（1）土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的
　　借：固定资产清理等
　　贷：应交税费—应交土地增值税
　　（2）土地使用权在“无形资产”科目核算的
　　借：银行存款（实际收到金额）
　　累计摊销
　　无形资产减值准备
　　营业外支出
　　贷：应交税费—应交土地增值税
　　无形资产
　　营业外收入
　　（3）交纳应交土地增值税时
　　借：应交税费—应交土地增值税
　　贷：银行存款等
　　8、应交个人所得税
　　（1）按规定计算应代扣代交的个人所得税
　　借：应付职工薪酬
　　贷：应交税费—应交个人所得税
　　（2）           交纳个人所得税
　　借：应交税费—应交个人所得税
　　贷：银行存款
　　9、教育费附加等其他应交税费
　　（1）按规定计算应交纳的教育费附加等各种其他应交税费款项
　　借：营业税金及附加
　　管理费用
　　贷：应交税费—教育费附加等
　　（2）交纳时
　　借：应交税费—教育费附加等
　　贷：银行存款
　　（五）递延收益
　　1、确认或收到与资产相关的政府补助
　　借：其他应收款
　　银行存款
　　贷：递延收益
　　2、在相关的资产的使用寿命内分配递延收益
　　借：递延收益
　　贷：营业外收入
　　3、确认或收到与收益相关的用于补偿以后期间相关费用的政府补助
　　借：其他应收款
　　银行存款
　　贷：递延收益
　　4、在以后期间确认相关费用
　　借：递延收益
　　贷：营业外收入
　　5、返还政府补助
　　借：递延收益
　　营业外收入
　　贷：银行存款
　　其他应付款
　　（六）长期借款
　　1、借入长期借款
　　借：银行存款
　　长期借款（利息调整）
　　贷：长期借款（本金）
　　2、长期借款发生的利息支出、汇兑损益等借款费用
　　借：在建工程
　　制造费用
　　研发支出
　　管理费用（开办费）
　　财务费用等
　　贷：长期借款（应计利息）
　　应付利息
　　长期借款（利息调整）
　　3、归还长期借款
　　借：长期借款（本金）
　　贷：银行存款
　　存在利息调整余额的
　　借：长期借款（利息调整）
　　贷：在建工程
　　制造费用
　　研发支出
　　财务费用等
　　4、企业与债权人进行债务重组，以低于长期借款账面价值的现金清偿债务
　　借：长期借款（长期借款的账面余额）
　　贷：银行存款
　　营业外收入—债务重组利得（债务账面余额大于实际支付价款的差额）
　　5、企业与债权人进行债务重组，以非现金资产清偿债务
　　（1）以交易性金融资产清偿债务
　　借：长期借款（长期借款的账面余额）
　　投资收益（交易性金融资产公允价值小于账面价值的差额）
　　贷：交易性金融资产（账面价值）
　　银行存款
　　应交税费
　　营业外收入—债务重组利得（交易性金融资产的公允价值与应支付的相关税费之和大于长期借款的账面价值的差额）
　　投资收益（交易性金融资产公允价值大于账面价值的差额）
　　（2）以存货清偿债务
　　借：长期借款（长期借款的账面余额）
　　贷：主营业务收入（公允价值）
　　其他业务收入（公允价值）
　　应交税费—应交增值税（销项税额）
　　银行存款（支付的相关费用）
　　应交税费（应交的其他相关税金）
　　营业外收入—债务重组利得
　　同时，结转成本
　　借：主营业务成本
　　其他业务成本
　　存货跌价准备
　　贷：库存商品
　　原材料
　　（3）以固定资产清偿债务
　　借：固定资产清理（固定资产、油气资产账面价值）
　　累计折旧（已提折旧）
　　累计折耗（计提的折耗）
　　固定资产减值准备（已计提的减值准备）
　　银行存款等（转出的固定资产、油气资产应交的相关税费）
　　贷：固定资产、油气资产（账面原价）
　　借：长期借款（长期借款的账面余额）
　　贷：固定资产清理（固定资产、油气资产公允价值）
　　营业外收入—债务重组利得
　　按转出固定资产、油气资产的公允价值大于账面价值的差额
　　借：固定资产清理
　　贷：营业外收入—处置非流动资产利得
　　按转出固定资产、油气资产的公允价值小于账面价值的差额
　　借：营业外支出—处置非流动资产损失
　　贷：固定资产清理
　　（4）以长期投资清偿债务
　　借：长期借款（长期借款的账面余额）
　　长期投资减值准备
　　持有至到期投资减值准备
　　可供出售金融资产减值准备
　　投资收益（公允价值小于账面价值的差额）
　　贷：长期股权投资（账面余额）
　　持有至到期投资（账面余额）
　　可供出售金融资产（账面余额）
　　银行存款（支付的相关费用）
　　应交税费（应交的相关税金）
　　营业外收入—债务重组利得（长期投资的公允价值与应支付的相关税费之和小于长期借款的账面价值的差额）
　　投资收益（公允价值大于账面价值的差额）
　　（5）以无形资产清偿债务
　　借：长期借款
　　无形资产减值准备
　　累计摊销
　　营业外支出—处置非流动资产损失（公允价值小于账面价值的差额）
　　贷：无形资产（账面余额）
　　银行存款（支付的相关费用）
　　应交税费（应交的相关税金）
　　营业外收入—债务重组利（无形资产的公允价值与应支付的相关税费之和小于长期借款的账面价值的差额）
　　营业外收入—处置非流动资产利得（公允价值大于账面价值的差额）
　　（6）以部分非现金资产与部分现金资产抵偿债务的，应按支付的现金
　　借：长期借款
　　贷：银行存款
　　以非库存现金资产抵偿债务的部分，按上述原则进行会计处理。
　　6、企业以债务转为资
 　　　　
　　扫一扫微信，学习实务技巧
　　　
　　高顿网校特别提醒：已经报名2014年财会考试的考生可按照复习计划有效进行！另外，高顿网校2014年财会考试高清课程已经开通，通过针对性地讲解、训练、答疑、模考，对学习过程进行全程跟踪、分析、指导，可以帮助考生全面提升备考效果。
 
版权声明：本条内容自发布之日起，有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。 经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。 本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。 如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com，电话：021-31587497)，本网站核实确认后会尽快予以处理。
展开全文 咨询在线
严选名师 全流程服务
其他人还搜了 热门推荐

高顿教育 > 会计实务 > 全面会计实务

一键下载高顿教育App累计下载用户：2000万+