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济宁出纳会计实务：新准则会计分录全攻略(十五)

来源： 高顿网校 2014-08-27
        高顿网校友情提示，*7济宁出纳会计实务相关内容新准则会计分录全攻略(十五)总结如下：
　　本
　　借：长期借款
　　贷：股本（或实收资本）
　　资本公积—股本（或资本）溢价
　　营业外收入—债务重组利得
　　7、以修改其他债务条件进行债务重组，按重组债务的账面余额与重组后债务的公允价值的差额
　　借：长期借款
　　贷：营业外收入—债务重组利得
　　8、以低于长期借款账面价值的现金清偿债务
　　借：长期借款（账面余额）
　　贷：银行存款（实际支付的价款）
　　营业外收入-债务重组利得（债务账面余额大于实际支付价款的差额）
　　9、将长期借款划转出去，或者无需偿还的长期借款
　　借：长期借款（账面余额）
　　贷：营业外收入—确实无法支付应付款项
　　（七）应付债券
　　1、发行债券
　　借：银行存款或库存现金
　　借或贷：应付债券（利息调整）
　　贷：应付债券（债券面值）
　　2、资产负债表日计提利息
　　（1）分期付息，一次还本的债券计提债券利息
　　借：在建工程（按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用）
　　制造费用
　　财务费用
　　研发支出等
　　借或贷：应付债券（利息调整）（差额）
　　贷：应付利息（票面利率计算确定的应付未付利息）
　　支付利息
　　借：应付利息
　　贷：银行存款
　　（2）一次还本付息
　　借：在建工程（摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用）
　　制造费用
　　财务费用
　　研发支出等
　　借或贷：应付债券（利息调整）（差额）
　　贷：应付债券（应付利息）（按票面利率计算确定的应付未付利息）
　　3、债券到期，支付债券本息
　　借：应付债券（面值）
　　应付债券（应计利息）
　　贷：银行存款等
　　存在利息调整余额的
　　借或贷：应付债券（利息调整）
　　贷或借：在建工程
　　制造费用
　　财务费用
　　研发支出等
　　4、发行可转换公司债券
　　借：银行存款（实际收到的金额）
　　借或贷：应付债券（可转换公司债券-利息调整）
　　贷：应付债券（可转换公司债券-面值）（该项可转换公司债券包含的负债成份的面值）
　　资本公积（其他资本公积）（权益成份的公允价值）
　　5、可转换公司债券持有人行使转换权利，将持有的债券转换为股票
　　借：应付债券（可转换公司债券）
　　资本公积（其他资本公积）
　　应付债券—应计利息（已提的利息）
　　贷：股本（股票面值与转换的股数计算的股票面值总额）
　　银行存款或现金（支付的不可转换股票的部分）
　　资本公积—资本（或股本）溢价
　　（八）长期应付款
　　1、企业购入有关资产超过正常信用条件延期支付价款、实质上具有融资性质的
　　借：固定资产
　　在建工程
　　无形资产
　　研发支出
　　未确认融资费用
　　贷：长期应付款
　　2、按期支付价款
　　借：长期应付款
　　贷：银行存款
　　3、融资租入固定资产，按租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者加上初始直接费用作为入账价值
　　借：在建工程
　　油气开发支出
　　固定资产（油气资产）
　　未确认融资费用
　　贷：长期应付款—应付融资租赁款（最低租赁付款额）
　　银行存款（初始直接费用）
　　4、按期支付融资租赁费
　　借：长期应付款—应付融资租赁款
　　贷：银行存款
　　（九）未确认融资费用
　　1、资产负债表日，对未确认融资费用采用实际利率法进行摊销
　　借：财务费用
　　在建工程
　　油气开发支出
　　研发支出等
　　贷：未确认融资费用
　　（十）专项应付款
　　1、实际收到资本性专项拨款
　　借：银行存款等
　　贷：专项应付款
　　2、将专项或特定用途的拨款用于工程项目
　　借：固定资产
　　在建工程
　　贷：银行存款
　　应付职工薪酬等
　　3、工程完工，形成长期资产
　　借：专项应付款
　　贷：资本公积—资本溢价
　　4、未形成资产需核销的部分，经批准
　　借：长期应付款
　　贷：在建工程
　　油气资产开发
　　研发支出等
　　5、拨款结余上交
　　借：专项应付款
　　贷：银行存款
　　（十一）预计负债
　　1、根据或有事项准则确认的由对外提供担保、未决诉讼、重组义务产生的预计负债
　　借：营业外支出
　　贷：预计负债（预计担保损失、预计未决诉讼损失、预计重组损失）
　　2、根据或有事项准则确认的由产品质量保证产生的预计负债
　　借：销售费用
　　贷：预计负债（预计产品质量保证损失）
　　3、建造承包商未开工建造的合同，根据建造合同准则确定合同预计总成本超过合同总收入的
　　借：主营业务成本
　　贷：预计负债（预计亏损合同损失）
　　4、确认由弃置义务产生的预计负债
　　借：固定资产（油气资产）
　　贷：预计负债（预计弃置费用）
　　在固定资产或油气资产的使用寿命内，计算确定各期应负担的利息费用
　　借：财务费用
　　贷：预计负债（预计弃置费用）
　　5、投资合同或协议中约定在被投资单位出现超额亏损，投资企业需要承担额外损失的，企业应在“长期股权投资”科目以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值均减记至零的情况下，对于按照投资合同或协议规定仍然需要承担的损失金额
　　借：投资收益
　　贷：预计负债（承担额外投资损失）
　　6、实际偿付的负债
　　借：预计负债
　　贷：银行存款
　　7、对已确认的预计负债进行调整
　　调整增加：
　　借：有关科目
　　贷：预计负债
　　调整减少：
　　借：预计负债
　　贷：有关科目
　　（十二）递延所得税负债
　　1、资产负债表日，企业根据所得税准则确认递延所得税负债大于其账面余额的
　　借：所得税费用—递延所得税费用
　　资本公积—其他资本公积
　　贷：递延所得税负债
　　资产负债表日，企业根据所得税准则确认递延所得税负债小于其账面余额的
　　借：递延所得税负债
　　贷：所得税费用—递延所得税费用
　　资本公积—其他资本公积
　　2、非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成应纳税暂时性差异的，于购买日根据所得税准则确认递延所得税负债
　　借：商誉
　　贷：递延所得税负债
　　七、共同类
　　（一）衍生工具
　　1、取得衍生工具时
　　借：衍生工具
　　投资收益（发生的交易费用）
　　贷：银行存款
　　2、资产负债表日，确认衍生工具公允价值变动盈亏
　　（1）公允价值高于账面余额时
　　借：衍生工具
　　贷：公允价值变动损益
　　（2）公允价值小于账面余额时
　　借：公允价值变动损益
　　贷：衍生工具
　　3、终止确认
　　借：银行存款等
　　借或贷：衍生工具（公允价值变动）
　　贷或借：投资收益
　　贷：衍生工具
　　衍生工具（公允价值变动）为贷方余额时
　　借：投资收益
　　贷：公允价值变动损益
　　衍生工具（公允价值变动）为借方余额时
　　借：公允价值变动损益
　　贷：投资收益
　　（二）套期工具
　　1、将已确认的衍生工具等金融资产或金融负债指定为套期工具
　　借或贷：套期工具
　　贷或借：衍生工具等
　　2、资产负债表日，确认套期工具产生的利得
　　借：套期工具
　　贷：公允价值变动损益—套期损益
　　资本公积—其他资本公积等
　　资产负债表日，确认套期工具产生的损失
　　借：公允价值变动损益—套期损益
　　资本公积—其他资本公积等
　　贷：套期工具
　　3、金融资产或金融负债不再作为套期工具核算时
　　借或贷：相关科目
　　贷或借：套期工具
　　（三）被套期项目
　　1、将已确认的资产或负债指定为被套期项目
　　借或贷：被套期项目
　　长期借款
　　持有至到期投资等
　　2、资产负债表日，确认被套期项目产生的利得
　　借：被套期项目
　　贷：公允价值变动损益—套期损益
　　资本公积—其他资本公积等
　　资产负债表日，确认被套期
 　　　　
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