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荆门出纳会计实务：新准则会计分录全攻略(十七)

来源： 高顿网校 2014-08-27
        高顿网校友情提示，*7荆门出纳会计实务相关内容新准则会计分录全攻略(十七)总结如下：
　　供出售金融资产的公允价值低于其账面余额
　　借：资本公积—其他资本公积
　　贷：可供出售金融资产
　　（2）可供出售金融资产发生减值
　　借：资产减值损失
　　贷：资本公积—其他资本公积（原计入资本公积的累计损失）
　　可供出售金融资产减值准备
　　（3）已确认减值损失的可供出售权益工具在随后的会计期间公允价值上升
　　借：可供出售金融资产减值准备
　　贷：资本公积—其他资本公积
　　（4）如转销后的损失资金以后又收回
　　借：资本公积—其他资本公积
　　贷：资产减值损失
　　借：银行存款
　　贷：资本公积—其他资本公积
　　14、资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产生的利得或损失，属于有效套期的
　　借或贷：有关科目
　　贷或借：资本公积—其他资本公积
　　属于无效套期的
　　借或贷：有关科目
　　贷：公允价值变动损益
　　15、公司采用收购本公司股票方式减资的，按注销股票的面值总额减少股本，已购回股票支付的价款超过面值总额的部分，依次减少资本公积和留存收益
　　借：股本
　　资本公积
　　盈余公积
　　利润分配—未分配利润
　　贷：银行存款（库存现金）
　　16、购回股票支付的价款低于面值总额
　　借：股本（股票面值）
　　贷：银行存款（库存现金）
　　资本公积
　　（三）盈余公积
　　1、提取盈余公积
　　借：利润分配—提取法定盈余公积
　　—提取任意盈余公积
　　贷：盈余公积—法定盈余公积
　　—任意盈余公积
　　2、    用盈余公积补亏损
　　借：盈余公积
　　贷：利润分配—其他转入
　　3、用盈余公积转增资本
　　借：盈余公积
　　贷：实收资本（股本）
　　4、用盈余公积派送新股
　　借：盈余公积（派送金额）
　　贷：股本（股票面值和派送的新股总数计算的金额）
　　资本公积—股本溢价（派送金额与派送新股面值总额的差额）
　　5、用盈余公积分派现金股利
　　借：盈余公积
　　贷：应付股利
　　6、外商投资企业提取储备基金、企业发展基金
　　借：利润分配—提取储备基金
　　—提取企业发展基金
　　贷：盈余公积—储备基金
　　—企业发展基金
　　7、外商投资企业经批准将储备基金用于转增资本
　　借：盈余公积—储备基金
　　贷：实收资本
　　8、外商投资企业在特殊情况下经批准用储备基金弥补亏损
　　借：盈余公积—储备基金
　　贷：利润分配—其他转入
　　9、外商投资企业用企业发展基金转增资本
　　借：盈余公积—企业发展基金
　　贷：实收资本
　　10、中外合作经营根据合同规定在合作期间归还投资者的投资，应按实际归还投资的金额，
　　借：实收资本—已归还投资
　　贷：银行存款等
　　借：利润分配—利润归还投资
　　贷：盈余公积（利润归还投资）
　　九、成本费用核算业务
　　（一）基本生产单位的基层成本核算
　　基本生产单位包括从事原油天然气生产、炼油化工产品生产等单位。这些单位在生产过程中发生的成本费用，分别在”油气生产成本“、”生产成本“等科目中归集。主要会计分录为：
　　１、基本生产单位发生各项直接生产费用
　　借：油气生产成本等—按成本项目
　　生产成本—按成本项目
　　输油输气成本
　　贷：原材料
　　库存现金
　　银行存款
　　内部存款
　　应付职工薪酬等
　　２、基本生产单位为组织和管理生产所发生的其它开采费用和制造费用
　　借：制造费用—按成本项目
　　贷：原材料
　　库存现金
　　银行存款
　　内部存款
　　应付职工薪酬等
　　３、月末基本生产单位将本月发生的其他开采费用和制造费用按规定比例分配计入成本
　　借：油气生产成本等
　　生产成本
　　输油输气成本
　　贷：制造费用
　　（二）企业内部辅助生产单位的成本核算与结转
　　企业内部辅助生产单位包括为原油天然气、炼油化工产品、机械产品生产提供劳务的井下作业、注水注气作业、油气处理作业、供水供电等，主要会计分录为：
　　１、实际发生辅助生产成本时
　　借：辅助生产成本
　　油气辅助生产等
　　贷：原材料
　　库存现金
　　内部存款
　　制造费用
　　应付职工薪酬等
　　2、月份终了，分配辅助生产车间费用
　　借：生产成本
　　管理费用
　　营业费用
　　其他业务支出
　　在建工程 贷：辅助生产成本
　　（三）企业外部单位提供产品劳务费用的结算
　　企业外部单位为企业内部基本生产等单位提供产品劳务，企业内部单位作
　　借：油气生产成本
　　生产成本等
　　贷：银行存款（应付账款）
　　（四）制造费用的核算
　　1、基本生产单位和辅助生产单位发生制造费用，包括二级单位和三级单位的制造费用
　　借：制造费用—按成本费用项目
　　贷：原材料
　　库存现金（银行存款）
　　内部存款
　　应付职工薪酬
　　累计折旧等
　　2、月末制造费用分配计入有关成本核算对象
　　借：油气生产成本
　　生产成本
　　辅助生产成本等
　　贷：制造费用
　　（五）完工产品成本的结转
　　借：库存商品
　　贷：油气生产成本
　　生产成本
　　（六）待摊进货费用
　　1、商品流通企业在采购商品的过程中发生商品采购费用
　　借：待摊进货费用
　　贷：银行存款（应付账款等）
　　2、期末根据所购商品的存销情况分别进行分摊，对于已售商品的进货费用
　　借：主营业务成本（按所购商品的销售比例计算确定的与该商品相关的进货费用的金额）
　　贷：待摊进货费用
　　（七）劳务成本
　　1、发生劳务成本
　　借：劳务成本
　　贷：银行存款
　　原材料
　　应付职工薪酬等
　　2、结转劳务的成本
　　借：主营业务成本
　　其他业务成本
　　贷：劳务成本
　　（八）研发支出
　　1、自行开发无形资产发生研发支出，不满足无形准则规定的资本化条件的
　　借：研发支出—费用化支出
　　贷：原材料
　　银行存款
　　应付职工薪酬等
　　自行开发无形资产发生研发支出，满足无形准则规定的资本化条件的
　　借：研发支出—资本化支出
　　贷：原材料
　　银行存款
　　应付职工薪酬等
　　2、以其他方式取得的正在进行中研究开发项目
　　借：研发支出—资本化支出
　　贷：银行存款
　　应付账款等
　　3、研究开发项目达到预定用途形成无形资产
　　借：无形资产
　　贷：研发支出—资本化支出
　　4、期末，转销费用化支出金额
　　借：管理费用等
　　贷：研发支出—费用化支出
　　（九）工程施工
　　1、企业进行合同建造时发生人工费、材料费、机械使用费以及施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、临时设施折旧费等其他直接费用
　　借：工程施工—合同成本
　　贷：应付职工薪酬
　　原材料等
　　2、企业计提能直接记入各合同成本的固定资产折旧
　　借：工程施工—合同成本
　　贷：累计折旧
　　3、发生的施工、生产单位管理人员职工薪酬、不能直接记入各合同成本的固定资产折旧、财产保险费、工程保修费、排污费等间接费用
　　借：制造费用
　　贷：累计折旧
　　银行存款等
　　月末，将间接费用分配计入有关合同成本
　　借：工程施工—合同成本
　　贷：制造费用
　　4、确认工程施工合同收入、合同费用
　　借：主营业务成本
　　借或贷：工程施工—合同毛利（差额）
　　贷：主营业务收入
　　5、合同完工时，将”工程施工“科目余额与相关工程施工合同的”工程结算“科目对冲
　　借：工程结算
　　贷：工程施工
　　（十）工程结算
　　1、企业向业主办理工程价款结算时，按应结算的金额
　　借：应收账款等
　　贷：工程结算
　　2、合同完工时，将”工程结算“科目余额与相关工程施工合同的”工程施工“科目对冲
　　借：工程结算
　　贷：
 　　　　
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