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沧州出纳会计实务：新准则会计分录全攻略(二十)

来源： 高顿网校 2014-08-27
        高顿网校友情提示，*7沧州出纳会计实务相关内容新准则会计分录全攻略(二十)总结如下：
　　的金额
　　借或贷：公允价值变动损益
　　贷或借：投资收益
　　11、取得衍生工具时
　　借：衍生工具
　　投资收益（发生的交易费用）
　　贷：银行存款等
　　出售衍生工具时
　　借：银行存款
　　投资收益（损失）
　　贷：衍生工具—成本
　　衍生工具—公允价值变动
　　投资收益（收益）
　　按原记入”公允价值变动损益“的金额
　　借或贷：公允价值变动损益
　　贷或借：投资收益
　　12、期末，将”投资收益“科目余额转入”本年利润“科目
　　贷方余额：
　　借：投资收益（贷方余额）
　　贷：本年利润
　　借方余额：
　　借：本年利润
　　贷：投资收益
　　（五）营业外收入
　　1、处置固定资产、油气资产取得的收益
　　借：固定资产清理
　　油气资产清理
　　贷：营业外收入—处置非流动资产利得
　　2、处置无形资产
　　借：银行存款等（按实际收到的金额等）
　　累计摊销（已计提的累计摊销）
　　无形资产减值准备
　　营业外支出—处置非流动资产损失
　　贷：应交税费（应支付的相关税费）
　　银行存款（支付的其他交易费用）
　　无形资产（账面余额）
　　营业外收入—处置非流动资产利得
　　3、逾期未退包装物加收的押金
　　借：其他应付款
　　贷：应交税费
　　营业外收入
　　4、取得的罚款净收入
　　借：银行存款
　　贷：营业外收入
　　5、按规定计算应收的政府补贴
　　借：其他应收款
　　贷：营业外收入
　　收到政府补贴
　　借：银行存款
　　贷：其他应收款
　　6、与资产相关的政府补助在受益期间确认相关费用
　　借：递延收益
　　贷：营业外收入
　　7、返还政府补助
　　借：递延收益
　　营业外收入
　　贷：银行存款
　　其他应付款
　　8、核销无法支付的应付款项
　　借：应付账款
　　贷：营业外收入
　　9、接受捐赠
　　借：银行存款
　　原材料等
　　贷：营业外收入
　　10、期末，将”营业外收入“科目余额转入”本年利润“科目
　　借：营业外收入
　　贷：本年利润
　　十一、利润和利润分配
　　（一）营业利润（或亏损）的结转
　　1、期末将所有的收入科目转入”本年利润“科目的贷方
　　借：主营业务收入
　　其他业务收入
　　营业外收入
　　贷：本年利润
　　2、期末将所有的支出科目转入”本年利润“科目的借方
　　借：本年利润
　　贷：主营业务成本
　　营业税金及附加
　　其他业务成本
　　管理费用
　　财务费用
　　销售费用
　　勘探费用
　　资产减值损失
　　营业外支出
　　所得税费用
　　3、期末将”公允价值变动损益“、”投资收益“科目的净收益转入”本年利润“科目
　　借：投资收益
　　公允价值变动损益
　　贷：本年利润
　　4、期末将”投资收益“科目的净损失转入”本年利润“科目
　　借：本年利润
　　贷：投资收益
　　（二）利润分配
　　1、企业用盈余公积弥补亏损
　　借：盈余公积
　　贷：利润分配—盈余公积补亏
　　2、提取盈余公积
　　借：利润分配—提取法定盈余公积
　　—提取任意盈余公积
　　贷：盈余公积—法定盈余公积
　　—任意盈余公积
　　3、应分配给股东的库现金股利或利润
　　借：利润分配—应付普通股股利
　　贷：应付股利
　　4、外商投资企业利用利润归还投资
　　借：利润分配—利润归还投资
　　贷：盈余公积—利润归还投资
　　5、外商投资企业从净利润中提取职工奖励及福利基金
　　借：利润分配—提取职工奖励及福利基金
　　贷：应付职工薪酬
　　6、经批准分派股票股利
　　借：利润分配—转作股本的普通股股利
　　贷：股本（股票面值）
　　资本公积—股本溢价（实际发放的股票股利金额与股票面值总额的差额）
　　7、根据股东大会或类似机构批准的利润分配方案，调整批准年度会计报表相关项目的年初数
　　调整增加的利润分配
　　借：利润分配—未分配利润
　　贷：盈余公积
　　调整减少的利润分配
　　借：盈余公积
　　贷：利润分配—未分配利润
　　9、按规定用税前利润归还各种借款
　　借：利润分配—归还借款的利润
　　贷：盈余公积—任意盈余公积
　　10、按规定留给企业的单项留利
　　借：利润分配—单项留用的利润
　　贷：盈余公积—任意盈余公积
　　（三）结转全年利润（或亏损）
　　1、年度终了，企业将全年实现的净利润，自”本年利润“科目转入”利润分配“科目
　　借：本年利润
　　贷：利润分配—未分配利润
　　如为净亏损，作相反的会计分录。
　　2、年末，将”利润分配“科目下的其他明细科目的余额转入”未分配利润“明细科目
　　借：利润分配—未分配利润
　　贷：利润分配—提取法定盈余公积
　　—提取任意盈余公积
　　—提取储备基金 —提取企业发展基金 —提取职工奖励及福利基金 —利润归还投资
　　—应付现金股利或利润
　　—转作股本的股利
　　—利润归还借款
　　—单项留用的利润
　　借：利润分配—其他转入
　　贷：利润分配—未分配利润
　　（四）以前年度损益调整
　　1、调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损
　　借：有关科目
　　贷：以前年度损益调整
　　2、调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损
　　借：以前年度损益调整
　　贷：有关科目
　　3、由于调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损而相应增加的所得税
　　借：以前年度损益调整
　　贷：应交税费—应交所得税
　　4、由于调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损而相应减少的所得税
　　借：应交税费—应交所得税
　　贷：以前年度损益调整
　　5、结转余额
　　如为贷方余额：
　　借：以前年度损益调整
　　贷：利润分配—未分配利润
　　如为借方余额：
　　借：投资收益
　　公允价值变动损益
　　贷：本年利润
　　4、期末将”投资收益“科目的净损失转入”本年利润“科目
　　借：本年利润
　　贷：投资收益
　　（二）利润分配
　　1、企业用盈余公积弥补亏损
　　借：盈余公积
　　贷：利润分配—盈余公积补亏
　　2、提取盈余公积
　　借：利润分配—提取法定盈余公积
　　—提取任意盈余公积
　　贷：盈余公积—法定盈余公积
　　—任意盈余公积
　　3、应分配给股东的库现金股利或利润
　　借：利润分配—应付普通股股利
　　贷：应付股利
　　4、外商投资企业利用利润归还投资
　　借：利润分配—利润归还投资
　　贷：盈余公积—利润归还投资
　　5、外商投资企业从净利润中提取职工奖励及福利基金
　　借：利润分配—提取职工奖励及福利基金
　　贷：应付职工薪酬
　　6、经批准分派股票股利
　　借：利润分配—转作股本的普通股股利
　　贷：股本（股票面值）
　　资本公积—股本溢价（实际发放的股票股利金额与股票面值总额的差额）
　　7、根据股东大会或类似机构批准的利润分配方案，调整批准年度会计报表相关项目的年初数
　　调整增加的利润分配
　　借：利润分配—未分配利润
　　贷：盈余公积
　　调整减少的利润分配
　　借：盈余公积
　　贷：利润分配—未分配利润
　　9、按规定用税前利润归还各种借款
　　借：利润分配—归还借款的利润
　　贷：盈余公积—任意盈余公积
　　10、按规定留给企业的单项留利
　　借：利润分配—单项留用的利润
　　贷：盈余公积—任意盈余公积
　　（三）结转全年利润（或亏损）
　　1、年度终了，企业将全年实现的净利润，自”本年利润“科目转入”利润分配“科目
　　借：本年利润
　　贷：利润分配—未分配利润
　　如为净亏损，作相反的会计分录。
　　2、年末，将”利润分配“科目下的其他明细科目的余额转入”未分配利润“明细科目
　　借：利润分配—未分配利润
　　贷：利润分配—提取法定盈余公积
　　—提取任意盈余公积
　　—提取储备基金 —提取企业发展基金 —提取职工
 　　　　
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