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南通出纳会计实务：行政单位会计制度(十一)

来源： 高顿网校 2014-08-27
        高顿网校友情提示，*7南通出纳会计实务相关内容行政单位会计制度(十一)总结如下：
　　贷记 “财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。
　　五、本科目期末贷方余额，反映行政单位应付未付的职工薪酬。
　　2301 应付账款
　　一、本科目核算行政单位因购买物资或服务、工程建设等而应付的偿还期限在1年以内（含1年）的款项。
　　二、本科目应当按照债权单位（或个人）进行明细核算。
　　三、应付账款应当在收到所购物资或服务、完成工程时确认。
　　四、应付账款的主要账务处理如下：
　　（一）收到所购物资或服务、完成工程但尚未付款时，按照应付未付款项的金额，借记“待偿债净资产”科目，贷记本科目。
　　（二）偿付应付账款时，借记本科目，贷记“待偿债净资产”科目；同时，借记“经费支出”科目，贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。
　　（三）无法偿付或债权人豁免偿还的应付账款，应当按照规定报经批准后进行账务处理。经批准核销时，借记本科目，贷记“待偿债净资产”科目。核销的应付账款应在备查簿中保留登记。
　　五、本科目期末贷方余额，反映行政单位尚未支付的应付账款。
　　2302  应付政府补贴款
　　一、本科目核算负责发放政府补贴的行政单位，按照规定应当支付给政府补贴接受者的各种政府补贴款。
　　二、本科目应当按照应支付的政府补贴种类进行明细核算。行政单位还应当按照补贴接受者建立备查簿，进行相应明细核算。
　　三、应付政府补贴款应当在规定发放政府补贴的时间确认。
　　四、应付政府补贴款的主要账务处理如下：
　　（一）发生应付政府补贴时，按照规定计算出的应付政府补贴金额，借记“经费支出”科目，贷记本科目。
　　（二）支付应付的政府补贴款时，借记本科目，贷记“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。
　　五、本科目期末贷方余额，反映行政单位应付未付的政府补贴金额。
　　2305  其他应付款
　　一、本科目核算行政单位除应缴财政款、应缴税费、应付职工薪酬、应付政府补贴款、应付账款以外的其他各项偿还期在1年以内（含1年）的应付及暂存款项，如收取的押金、保证金、未纳入行政单位预算管理的转拨资金、代扣代缴职工社会保险费和住房公积金等。
　　二、本科目应当按照其他应付款的类别以及债权单位（或个人）进行明细核算。
　　三、其他应付款的主要账务处理如下：
　　（一）发生其他各项应付及暂存款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
　　（二）支付其他各项应付及暂存款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
　　（三）因故无法偿付或债权人豁免偿还的其他应付款项，应当按规定报经批准后进行账务处理。经批准核销时，借记本科目，贷记“其他收入”科目。核销的其他应付款应在备查簿中保留登记。
　　四、本科目期末贷方余额，反映行政单位尚未支付的其他应付款。
　　2401  长期应付款
　　一、本科目核算行政单位发生的偿还期限超过1年（不含1年）的应付款项，如跨年度分期付款购入固定资产的价款等。
　　二、本科目应当按照长期应付款的类别以及债权单位（或个人）进行明细核算。
　　三、长期应付款应当按照以下条件确认：
　　（一）因购买物资、服务等发生的长期应付款，应当在收到所购物资或服务时确认。
　　（二）因其他原因发生的长期应付款，应当在承担付款义务时确认。
　　四、长期应付款的主要账务处理如下：
　　（一）发生长期应付款时，按照应付未付的金额，借记“待偿债净资产”科目，贷记本科目。
　　（二）偿付长期应付款时，借记“经费支出”科目，贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目；同时，借记本科目，贷记“待偿债净资产”科目。
　　（三）无法偿付或债权人豁免偿还的长期应付款，应当按照规定报经批准后进行账务处理。经批准核销时，借记本科目，贷记“待偿债净资产”科目。核销的长期应付款应在备查簿中保留登记。
　　五、本科目期末贷方余额，反映行政单位尚未支付的长期应付款。
　　2901  受托代理负债
　　一、本科目核算行政单位接受委托，取得受托管理资产时形成的负债。
　　二、本科目应当按照委托人等进行明细核算；属于指定转赠物资和资金的，还应当按照指定受赠人进行明细核算。
　　三、受托代理负债应当在行政单位收到受托代理资产并产生受托代理义务时确认。
　　四、本科目的账务处理参见“受托代理资产”、“库存现金”、“银行存款”等科目。
　　五、本科目期末贷方余额，反映行政单位尚未清偿的受托代理负债。
　　三、净资产类
　　3001  财政拨款结转
　　一、本科目核算行政单位滚存的财政拨款结转资金，包括基本支出结转、项目支出结转。
　　二、本科目应当设置“基本支出结转”、“项目支出结转”两个明细科目；在“基本支出结转”明细科目下按照“人员经费”和“日常公用经费”进行明细核算，在“项目支出结转”明细科目下按照具体项目进行明细核算；本科目还应当按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的项级科目进行明细核算。
　　有公共财政预算拨款、政府性基金预算拨款等两种或两种以上财政拨款的行政单位，还应当按照财政拨款种类分别进行明细核算。
　　本科目还可以根据管理需要按照财政拨款结转变动原因，设置“收支转账”、“结余转账”、“年初余额调整”、“归集上缴”、“归集调入”、“单位内部调剂”、“剩余结转”等明细科目，进行明细核算。
　　三、财政拨款结转的主要账务处理如下：
　　（一）调整以前年度财政拨款结转。因发生差错更正，以前年度支出收回等原因，需要调整财政拨款结转的，按照实际调增财政拨款结转的金额，借记有关科目，贷记本科目（年初余额调整）；按照实际调减财政拨款结转的金额，借记本科目（年初余额调整），贷记有关科目。
　　（二）从其他单位调入财政拨款结余资金。按照规定从其他单位调入财政拨款结余资金时，按照实际调增的额度数额或调入的资金数额，借记“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目，贷记本科目（归集调入）及其明细。
　　（三）上缴财政拨款结转。按照规定上缴财政拨款结转资金时，按照实际核销的额度数额或上缴的资金数额，借记本科目（归集上缴）及其明细，贷记“财政应返还额度”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。
　　（四）单位内部调剂结余资金。经财政部门批准对财政拨款结余资金改变用途，调整用于其他未完成项目等，按照调整的金额，借记“财政拨款结余”科目（单位内部调剂）及其明细，贷记本科目（单位内部调剂）及其明细。
　　（五）结转本年财政拨款收入和支出。
　　1.年末，将财政拨款收入本年发生额转入本科目，借记“财政拨款收入——基本支出拨款、项目支出拨款”科目及其明细，贷记本科目（收支转账——基本支出结转、项目支出结转）及其明细。
　　2.年末，将财政拨款支出本年发生额转入本科目，借记本科目（收支转账——基本支出结转、项目支出结转）及其明细，贷记“经费支出——财政拨款支出——基本支出、项目支出”科目及其明细。
　　（六）将完成项目的结转资金转入财政拨款结余。年末完成上述财政拨款收支转账后，对各项目执行情况进行分析，按照有关规定将符合财政拨款结余性质的项目余额转入财政拨款结余，借记本科目（结余转账——项目支出结转）及其明细，贷记“财政拨款结余”（结余转账——项目支出结余）科目及其明细。
　　（七）年末冲销有关明细科目余额。
　　年末收支转账后，将本科目所属“收支转
 　　　　
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