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商洛出纳会计实务：医院会计制度(九)

来源： 高顿网校 2014-08-28
        高顿网校友情提示，*7商洛出纳会计实务相关内容医院会计制度(九)总结如下：
　　余额。
　　二、负债类
　　2001  短期借款
　　一、本科目核算医院向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年)的各种借款。
　　二、本科目应当按照贷款单位和贷款种类进行明细核算。
　　三、短期借款的主要账务处理如下：
　　（一）借入各种短期借款时，按照实际借得的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
　　（二）发生短期借款利息时，借记“管理费用”科目，贷记“预提费用”、“银行存款”等科目。
　　（三）归还借款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
　　四、本科目期末贷方余额，反映医院尚未偿还的短期借款本金。
　　2101  应缴款项
　　一、本科目核算医院按规定应缴入国库或应上缴行政主管部门的款项。
　　二、本科目应按应缴款项类别进行明细核算。
　　三、应缴款项的主要账务处理如下：
　　（一）出售、报废、毁损固定资产清理后，按照清理收入（包括保险理赔收入）扣除清理费用后的净额，借记“固定资产清理——处置净收入”科目，贷记“其他收入”科目或本科目[按规定上缴时]。
　　（二）经批准转让无形资产，按照收到的价款，借记“银行存款”等科目，按所发生的相关税费，贷记“应交税费”、“银行存款”等科目，按收到的转让价款扣除相关税费后的金额，贷记“其他收入”科目或本科目[按规定上缴时]。
　　（三）按规定计算确定或实际取得的其他应缴款项，借记有关科目，贷记本科目。
　　（四）上缴款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
　　四、本科目期末贷方余额，反映医院的应缴未缴款项。年终缴清后，本科目应无余额。
　　2201应付票据
　　一、本科目核算医院购买库存物资、医疗设备，接受服务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
　　二、应付票据的主要账务处理如下：
　　（一）因购买物资、设备，接受服务供应等开出、承兑商业汇票时，借记“库存物资”、“固定资产”等科目，贷记本科目。
　　支付银行承兑汇票的手续费时，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目。
　　以商业承兑汇票抵付应付账款时，借记“应付账款”科目，贷记本科目。
　　（二）应付票据到期时，应当分别以下情况处理：
　　1.收到银行支付到期票据的付款通知时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
　　2.无力支付票款的，按照应付票据的账面余额，借记本科目，贷记“应付账款”科目。
　　（三）如果为带息应付票据，应当在会计期末或票据到期时计算应付利息，借记“管理费用”科目，贷记本科目。
　　到期不能支付的带息应付票据，转入“应付账款”科目核算后，期末时不再计提利息。
　　三、医院应当设置“应付票据备查簿”，详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、票面利率、合同交易号、收款人姓名或单位名称，以及付款日期和金额等资料。应付票据到期结清时，应当在备查簿内逐笔注销。
　　四、本科目期末贷方余额，反映医院持有的尚未到期的应付票据本息。
　　2202  应付账款
　　一、本科目核算医院因购买库存物资、固定资产和接受服务供应等而应付给供应单位的款项。
　　二、本科目应当按照债权人等进行明细核算。
　　三、应付账款的主要账务处理如下：
　　（一）发生应付账款时，按照应付未付金额，借记“库存物资”、“固定资产”等科目，贷记本科目。
　　（二）偿付应付账款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
　　（三）开出、承兑商业汇票抵付应付账款时，借记本科目，贷记“应付票据”科目。
　　（四）确实无法支付或由其他单位承担的应付账款，借记本科目，贷记“其他收入”科目。
　　四、本科目期末贷方余额，反映医院尚未支付的应付账款。
　　2203  预收医疗款
　　一、本科目核算医院从住院病人、门诊病人等预收的款项。
　　二、医院应当按照住院病人、门诊病人等，对预收医疗款进行明细核算。
　　三、预收医疗款的主要账务处理如下：
　　（一）收到住院病人、门诊病人预交金，按实际预收的金额，借记“银行存款”、“库存现金”等科目，贷记本科目。
　　（二）与门诊病人结算医疗费时，如病人应付的医疗款金额大于其预交金额，按病人补付金额，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，按病人预交金额，借记本科目，按病人应付的医疗款金额，贷记“医疗收入”科目。如病人应付的医疗款金额小于其预交金额，按病人应付的医疗款金额，借记本科目，贷记“医疗收入”科目；退还病人差额的，还应按退还金额，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
　　（三）住院病人办理出院手续，结算医疗费时，如病人应付的医疗款金额大于其预交金额，应按病人补付金额，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，按病人预交金额，借记本科目，按病人欠费金额，借记“应收医疗款”科目，按病人应付的医疗款金额，贷记“应收在院病人医疗款”科目；如病人应付的医疗款金额小于其预交金额，应按病人预交金额，借记本科目，按病人应付的医疗款金额，贷记“应收在院病人医疗款”科目，按退还给病人的差额，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
　　四、本科目期末贷方余额，反映医院向住院病人、门诊病人等预收但尚未结算的款项。
　　2204  应付职工薪酬
　　一、本科目核算医院按有关规定应付给职工（包括离退休人员）的各种薪酬，包括工资、津补贴、奖金等。
　　二、本科目应当按国家有关规定设置明细科目，进行明细核算。
　　三、应付职工薪酬的主要账务处理如下：
　　（一）计算分配应付的职工薪酬，借记“医疗业务成本”、“在加工物资”[专门从事物资自制人员发生]、“管理费用”等科目，贷记本科目。
　　（二）从应付职工薪酬中代扣代缴的各种款项（如职工基本养老保险费、失业保险费、基本医疗保险费、住房公积金、个人所得税等），借记本科目，贷记“应付社会保障费”、“应交税费”等科目。
　　（三）支付职工薪酬，借记本科目，贷记“财政补助收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。
　　四、本科目期末贷方余额，反映医院应付未付的职工薪酬。
　　2205  应付福利费
　　一、本科目核算医院按国家有关规定从成本费用中提取的职工福利费。
　　二、应付福利费的主要账务处理如下：
　　（一）提取职工福利费时，按提取金额，借记“医疗业务成本”、“在加工物资”、“管理费用”等科目，贷记本科目。
　　（二）按规定的开支范围支付职工福利费时，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
　　三、本科目期末贷方余额，反映医院已提取但尚未支付的职工福利费金额。
　　2206  应付社会保障费
　　一、本科目核算医院按有关规定应付给社会保障机构的各种社会保障费，包括城镇职工基本养老保险费、失业保险费、基本医疗保险费、住房公积金等。
　　二、本科目应按社会保障费类别设置明细账，进行明细核算。
　　三、应付社会保障费的主要账务处理如下：
　　（一）从应付职工薪酬中代扣代缴的社会保障费，借记“应付职工薪酬”科目，贷记本科目。
　　（二）计算确定应由医院为职工负担的社会保障费，借记“医疗业务成本”、“在加工物资”、“管理费用”等科目，贷记本科目。
　　（三）支付社会保障费，借记本科目，贷记“财政补助收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。
　　四、本科目期末贷方余额，反映医院应付但尚未支付给社会保障机构的社会保障费。
　　2207  应交税费
 　　　　
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