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鸡西出纳会计实务：新型农村合作医疗基金会计制度(一)

来源： 高顿网校 2014-08-28
        高顿网校友情提示，*7鸡西出纳会计实务相关内容新型农村合作医疗基金会计制度(一)总结如下：
　　关于印发《新型农村合作医疗基金会计制度》的通知
　　财会[2008]1号
　　各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局：
　　为了规范新型农村合作医疗基金的会计核算，根据《中华人民共和国会计法》、《新型农村合作医疗金财务制度》以及有关法律、行政法规的规定，我部制定了《新型农村合作医疗基金会计制度》，现予印发。执行中有何问题，请及时反馈我部。
　　附件：新型农村合作医疗基金会计制度
　　财 政 部
　　二○○八年二月十四日
　　附件：
　　新型农村合作医疗基金会计制度
　　*9章 总 则
　　*9条 为了规范新型农村合作医疗（以下简称新农合）基金的会计核算，根据《中华人民共和国会计法》、《新型农村合作医疗基金财务制度》以及有关法律、行政法规的规定，制定本制度。
　　第二条 本制度适用于新农合经办机构（以下简称经办机构）经办的新农合基金。
　　本制度所称新农合基金，是指各统筹地区根据国家有关规定设立的，通过参加新农合的农民（以下简称参合农民）个人缴纳、集体扶持、政府资助筹集的，用于对参合农民医药费用进行补偿的专项资金。
　　第三条 新农合基金应当作为独立的会计主体进行确认、计量和披露。新农合基金独立于经办机构的固有财产及其管理的其他财产，实行专款专用。
　　第四条 新农合基金的会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务报表。会计期间分为年度、季度和月份。会计年度自公历1月1日起至12月31日止，季度、月份的起讫日期亦采用公历日期。
　　第五条 新农合基金的会计核算主要以收付实现制为基础。
　　第六条 新农合基金的会计记账采用借贷记账法。
　　第七条 新农合基金的会计核算应当遵循以下基本原则：
　　（一）新农合基金的会计核算应当以实际发生的业务为依据，如实反映新农合基金的财务状况和收支情况等信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。
　　（二）新农合基金的会计核算应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。
　　（三）新农合基金的会计核算应当及时进行，不得提前或者延后。
　　第八条 新农合基金会计机构设置、会计人员配备、内部会计监督与控制以及相关会计基础工作等，应当遵循《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》及内部控制规范等相关法律、行政法规和制度。
　　第九条 本制度由中华人民共和国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。
　　第十条 本制度自2008年1月1日起施行。
　　第二章 会计科目及使用说明
　　第十一条 经办机构应当根据本制度的规定设置和使用会计科目、编制会计凭证、登记会计账簿，对新农合基金进行会计核算。
　　在不违反本制度的前提下，经办机构可以根据核算和管理工作需要对明细科目的设置作必要的补充。
　　第十二条 会计科目名称和编号
　　顺序号　　编号　　名称
　　一、资产类
　　1　　　　1001　　现金
　　2　　　　1002　　财政专户存款
　　3　　　　1003　　收入户存款
　　4　　　　1004　　支出户存款
　　5　　　　1101　　暂付款
　　6　　　　1201　　缴存省级风险基金
　　二、负债类
　　7　　　　2001　　暂收款
　　三、净资产类
　　8　　　　3001　　统筹基金
　　9　　　　3002　　家庭账户基金
　　四、收入类
　　10　　　4001　　农民个人缴费收入
　　11　　　4002　　农村医疗救助资助收入
　　12　　　4003　　集体扶持收入
　　13　　　4004　　政府资助收入
　　14　　　4005　　利息收入
　　15　　　4006　　其他收入
　　五、支出类
　　16　　　5001　　统筹基金支出
　　17　　　5002　　家庭账户基金支出
　　第十三条 会计科目使用说明
　　1001现金
　　一、本科目核算新农合基金的库存现金。
　　二、经办机构应严格按照国家有关现金管理的规定收支现金。
　　三、现金的核算内容如下：
　　（一）收到现金形式的收入时，借记本科目，贷记相关收入科目。将现金存入银行，借记“财政专户存款”、“收入户存款”科目，贷记本科目。
　　（二）从银行提取现金，借记本科目，贷记“支出户存款”科目。支出现金，借记“统筹基金支出”、“家庭账户基金支出”科目，贷记本科目。
　　四、本科目应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序，逐笔登记，每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数进行核对，做到账款相符。
　　五、本科目期末借方余额，反映新农合基金的库存现金。
　　1002财政专户存款
　　一、本科目核算新农合基金存入国有或国有控股商业银行财政专户的款项。
　　二、财政专户存款的核算内容如下：
　　（一）将现金存入财政专户，借记本科目，贷记“现金”科目。
　　（二）设置收入户的地区，按规定将收入户的资金划入财政专户，借记本科目，贷记“收入户存款”科目。
　　（三）收到直接缴入财政专户的基金收入，借记本科目，贷记“农民个人缴费收入”、“农村医疗救助资助收入”、“集体扶持收入”、“政府资助收入”、“其他收入”等科目。
　　（四）收到财政专户存款利息，借记本科目，贷记“利息收入”科目。
　　（五）由财政专户向支出户拨入资金，借记“支出户存款”科目，贷记本科目。
　　将支出户的存款利息按规定转入财政专户，借记本科目，贷记“支出户存款”科目。
　　（六）实行财政专户与医疗机构直接结算的地区，发生支出时，借记“统筹基金支出”、“家庭账户基金支出”等科目，贷记本科目。
　　（七）风险基金按规定由省级统一管理的，由经办机构本级财政专户缴入省级财政专户时，借记“缴存省级风险基金”科目，贷记本科目；风险基金由省级财政专户拨回经办机构本级财政专户时，借记本科目，贷记“缴存省级风险基金”科目。
　　三、本科目应按开户银行设置“财政专户存款日记账”，由出纳人员根据财政部门转来的财政专户缴拨凭证和加盖专用印章的原始凭证复印件，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“财政专户存款日记账”应定期与财政部门核对，至少每月核对一次。月份终了，财政专户存款账面结余与财政部门对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“财政专户存款余额调节表”调节相符。
　　四、本科目期末借方余额，反映财政专户存款结余。
　　1003收入户存款
　　一、本科目核算新农合基金按规定存入国有或国有控股商业银行收入户的款项。
　　基金收入直接缴入财政专户的，不设置本科目，通过“财政专户存款”科目核算。
　　二、收入户主要用于暂存尚未缴入财政专户的各项基金收入，应按期汇缴财政专户。收入户除向财政专户划转收入外，不得发生其他支付业务。
　　三、收入户存款的核算内容如下：
　　（一）设置收入户的地区，收取农民个人缴费、接收集体经济组织扶持资金、社会捐赠资金等款项时，借记本科目，贷记“农民个人缴费收入”、“集体扶持收入”、“其他收入”等科目。
　　（二）收到收入户的利息，借记本科目，贷记“利息收入”科目。
　　（三）按规定将收入户的资金划入财政专户时，借记“财政专户存款”科目，贷记本科目。
　　四、本科目应按开户银行设置“收入户存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“收入户存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月份终了，收入户存款账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银行收入户存款余额调节表”，调节相符。
　　五、收入户存款月末余额必须按规定全部划入财政专户。划转后，本科目月末无余额。
 　　　　
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