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日照出纳会计实务：事业单位会计制度（旧）(一)

来源：高顿网校 2014-08-28

高顿网校友情提示，*7日照出纳会计实务相关内容事业单位会计制度（旧）(一)总结如下：

财政部关于发布《事业单位会计制度》的通知财预字[1997]288号国务院各部委，直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：为了适应社会主义市场经济体制的需要，进一步规范事业单位会计核算，加强会计管理，促进社会各项事业健康、有序发展。根据《事业单位会计准则》（试行）我们制定了《事业单位会计制度》，现发给你们，请遵照执行。财政部1988年制发的《事业行政单位预算会计制度》同时废止。对于在执行过程中发现的问题，请及时向我部反映。附件：事业单位会计制度事业单位会计制度*9部分总说明一、为了贯彻《事业单位会计准则》(试行)，规范事业单位会计核算，特制定本制度。二、本制度适用于中华人民共和国境内的国有事业单位。　　根据财政部规定适用特殊行业会计制度的事业单位，不执行本制度；事业单位有关基本建设投资的会计核算，按有关规定执行，不执行本制度；已经纳入企业会计核算体系的事业单位，按有关企业会计制度执行。

三、国有事业单位的会计组织系统分为主管会计单位、二级会计单位和基层会计单位三级。向同级财政部门领报经费，并发生预算管理关系，下面有所属会计单位的，为主管会计单位；向主管会计单位或上级单位领报经费，并发生预算管理关系，下面有所属会计单位的，为二级会计单位；向上级单位领报经费，并发生预算管理关系，下面没有所属会计单位的，为基层会计单位。

　　以上三级会计单位实行独立会计核算，负责组织管理本部门、本单位的全部会计工作。不具备独立核算条件的，实行单据报账制度，作为“报销单位”管理。

四、事业单位应按本制度的规定设置和使用会计科目，不需用的科目可以不用。　　本制度统一规定的会计科目编号，各单位不得打乱重编。五、事业单位会计核算以人民币“元”为金额单位，元以下记至角、分。六、事业单位会计档案的管理，按财政部和国家档案局制定的《会计档案管理办法》执行。有关会计核算的一般要求及会计核算事宜，按财政部印发的《会计基础工作规范》办理。七、本制度由中华人民共和国财政部负责解释。未经财政部批准，各地区、各部门不得自行制定事业单位会计制度。八、本制度自1998年1月1日起执行。财政部1988年发布的《事业行政单位预算会计制度》同时废止。各地区、各部门在本制度生效前制定的会计制度，凡与本制度不一致的，应停止执行。第二部分　事业单位通用会计科目　　一、会计科目表

编号	科目名称
	(一）资产类
101	现金
102	银行存款
105	应收票据
106	应收账款
108	预付账款
110	其他应收款
115	材料
116	产成品
117	对外投资
120	固定资产
124	无形资产
	（二）负债类
201	借入款项
202	应付票据
203	应付账款
204	预收账款
207	其他应付款
208	应缴预算款
209	应缴财政专户款
210	应交税金
	（三）净资产类
301	事业基金
302	固定基金
303	专用基金
306	事业结余
307	经营结余
308	结余分配
	（四）收入类
401	财政补助收入
403	上级补助收入
404	拨入专款
405	事业收入
409	经营收入
412	附属单位缴款
413	其他收入
	（五）支出类
501	拨出经费
502	拨出专款
503	专款支出
504	事业支出
505	经营支出
509	成本费用
512	销售税金
516	上缴上级支出
517	对附属单位补助
520	结转自筹基建

二、事业单位通用会计科目使用说明(一)资产类　　　　　　　　　　　第101号科目　现　　金　　1.本科目核算事业单位的库存现金。
　　2.收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额反映库存现金数额。
　　3.事业单位应设置“现金日记账”，出纳人员根据原始凭证逐笔顺序登记。每日业务终了，应计算当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，
做到账款相符，并编制“库存现金日报表”。
　　现金收入业务较多，单独设有收款部门的单位，收款部门的收款员应将每天所收现金连同收款收据副联编制“现金收入日报表”，送会计部门的出纳员核收；或者将所收现金直接送存开户银行后，将收款收据副联、“现金收入日报表”和向银行送存现金的凭证一并交会计部门的会计员核收记账。
　　4.有外币现金的事业单位，应分别按人民币、各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。
　　　　　　　　　　　第102号科目　银行存款　　　　　　　
　　1.本科目核算事业单位存入银行和其他金融机构的各种存款。事业单位应加强对本单位银行账户的管理，由会计部门统一在银行开户，避免多头开户。
　　2.事业单位将款项存入银行或其他金融机构时，借记本科目，贷记有关科目；提取和支出存款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映事业单位银行存款数额。
　　3.事业单位按开户银行和其他金融机构的名称以及存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证逐笔顺序登记，每日终了应结出余额。银行存款日记账应定
期与银行对账，至少每月核对一次。月终时，单位账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应逐笔查明原因进行处理。属于未达账项，应编制“银行存款余额调节表”，调节相符。
　　4.有外币存款的事业单位，应在本科目下分别按人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。
　　事业单位发生的外币银行存款业务，应按当日中国人民银行颁布的人民币外汇汇率，将外币金额折合人民币记账，并登记外国货币金额和折合率。年度终了(外币存款业务量大的单位可按季或月结算)，事业单位应将外币账户余额按照期末中国人民银行颁布的人民币外汇汇率折合为人民币，作为外币账户期末人民币余额。调整后的各种外币账户人民币余额与原账面余额的差额，作为汇兑损溢列入事业支出科目。
　　　　　　　　　　　　第105号科目　应收票据
　　1.本科目核算事业单位因从事经营活动销售产品而收到的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。
　　2.事业单位收到应收票据，借记本科目，贷记“经营收入”等有关科目。应收票据到期收回的票面金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。本科目借方余额为应收票据未到期数额。单位持未到期的应收票据向银行贴现，应按实际收到的金额(扣除贴现息后的净额)，借记“银行存款”等科目；按贴现息部分，借记“经营支出”科目，按应收票据的票面

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