咸宁出纳会计实务：事业单位会计制度（旧）(七)

        高顿网校友情提示，*7咸宁出纳会计实务相关内容事业单位会计制度（旧）(七)总结如下：负数表示。
附件二　 事业单位会计账簿
　　
一、会计账簿种类
　　事业单位会计可根据需要设置以下账簿：
　　1.总账。作为核算资产、负债、净资产、收入、支出、结余的总括情况平衡账务，控制和核对各种明细账。总账格式通常采用三栏式账簿，按照会计科目名称设置账户。
　　2.明细账。是用以对总账有关科目进行明细核算的账簿。明细账的格式一般采用三栏式或多栏式。主要设置：
　　收入明细账。包括财政补助收入明细账、事业收入明细账、经营收入明细账、拨入专款明细账、附属单位缴款明细账及其他收入明细账。
　　支出明细账。包括拨出经费明细账、拨出专款明细账、专项资金支出明细账、事业支出明细账、经营支出明细账及对所属单位补助明细账等。
　　往来款项明细账。包括应收账款明细账、其他应收款明细账、应付账款明细账、其他应付款明细账等。
　　会计账簿格式见格式五、格式六。
格式五 三栏式账簿

	本账页数		会计科目：_________
	本户页数		户 名：_________
			余额
凭证号	摘 要	借方金额	贷方金额
年	月	日	借或贷 金额

格式六
多栏式账簿
明细账
明细科目或户名：_________ 第 页

	年
凭证号	摘要	借方	贷方	金额	借(贷)方余额分析
	月	日

说明：各种收支明细账可采用本账格式。本账作支出明细核算时，“借(贷)方余额分析”栏以借方为主。本账作收入明细核算时，“借(贷)方余额分析”栏以贷方为主。
　　二、账簿使用要求
　　1.会计账簿的使用，以每一会计年度为限。每一账簿启用，应填写“经管人员一览表”和“账簿目录”，附于账簿扉页上。
　　账簿经管人员一览表和账户目录样式见格式七、格式八。
格式七
经管人员一览表
┌────────┬──────────────────────┐
│ 财政机关名称 │ │
├────────┼──────────────────────┤
│ 账簿名称 │ │
├────────┼──────────────────────┤
│ 账簿页数 │ 从第 页起至第 页止 共 页 │
├────────┼──────────────────────┤
│ 启用日期 │ 年 月 日 │
├────────┼───────┬────────┬─────┤
│ 会计机构负责人 │ │ 会计主管人员 │
├────────┼───────┴────────┴─────┤
│ 经管人员 │ 经管日期 移交日期 │
├────────┼──────────────────────┤
│ 接办人员 │ 接管日期 监交人员 │
└────────┴──────────────────────┘
格式八
账户目录

科目编号和名称	页号	科目编号和名称	页号

　　2.手工记账必须使用蓝、黑色墨水书写，不得使用铅笔、圆珠笔。红色墨水除登记收入负数使用外，只能在划线、改错、冲账时使用。账簿必须按照编定的页数连续记载，不得隔页、跳行。如因工作疏忽发生跳行或隔页时，应当将空行、空页划线注销，并由记账人员签名盖章。
　　登记账簿要及时准确，日清月结，文字和数字的书写要清晰整洁。
　　3.会计账簿应根据已经审核过的会计凭证登记。记账时，将记账凭证的编号记入账簿内；记账后，在记账凭证上用“√”符号注明，表示已登记入账。
　　4.各种账簿记录应按月结账，求出本期发生额和余额。
　　三、错误更正
　　账簿记录如发生错误，不能挖补、涂抹、刮擦或用化学药水除迹。应按下列方法更正：
　　手工记账发生文字或数字书写错误，用“划线更正法”更正，并由记账人员在更正处盖章。
　　由于记账凭证科目对应关系填错引起的，应按更正的记账凭证登记账簿。
附件三　　事业单位会计报表
　　一、资产负债表
　　1.资产负债表(格式九)是反映事业单位在某一特定日期财务状况的报表。本表按照“资产+支出＝负债+净资产+收入”的平衡公式设置。左方为资产部类，右方为负债部类，左右两方总计数相等。
　　2.事业单位应先编出本单位的资产负债表，然后与经审核无误的所属下级单位汇总的资产负债表汇总，编成本部门总的资产负债表。
　　格式九
资 产 负 债 表
编表单位： 年月 日 单位：元

科目编号	资产部类	年初数	期末数	科目编号	负债部类	年初数	期末数
	一、资产类				二、负债类
				201	借入款项
101	现 金			202	应付票据
102	银行存款			203	应付账款
105	应收票据			204	预收账款
106	应收账款			207	其他应付款
108	预付账款			208	应缴预算款
110	其他应收款			209	应缴财政专户款
115	材 料			210	应交税金
116	产 成 品				负债合计：
117	对外投资
120	固定资产				三、净资产类
124	无形资产			301	事业基金
	资产合计：				其中：一般基金
					投资基金
				302	固定基金
				303	专用基金
				306	事业结余
				307	经营结余
	五、支出类				净资产合计：
501	拨出经费
502	拨出专款				四、收入类
503	专款支出			401	财政补助收入