高顿项目

国内财会

国际财会

金融证书

公务员

考研

考研

继续教育

继续教育

在职硕博

学历学位

国企求职

军队文职

军队文职

职业提升

语言培训

出国留学

海外留学

报考指南

报考查询

招生简章

分数线

考试日历

资料中心

备考经验

择校择专

院校排名

全部

随州出纳会计实务：预算外资金财政专户会计核算制度(一)

来源：高顿网校 2014-08-28

高顿网校友情提示，*7随州出纳会计实务相关内容预算外资金财政专户会计核算制度(一)总结如下：

关于印发《预算外资金财政专户会计核算制度》的通知财综字[1998]164号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：为了加强预算外资金管理，进一步规范各级预算外资金财政专户会计核算，根据《国务院关于加强预算外资决定》、《中华人民共和国会计法》和《财政总预算会计制度》，我部制定了《预算外资金财政专户会计核算制度》，现印发给你们，请即组织贯彻落实。该制度从1999年1月1日起执行，对执行中发现的问题，请及时向我部反映。附件：预算外资金财政专户会计核算制度预算外资金财政专户会计核算制度*9章核算及管理原则*9条为了加强预算外资金管理，规范各级财政部门预算外资金财政专户会计（以下简称“财政专户会计”）核算工作，根据《中华人民共和国会计法》、《国务院关于加强预算外资金管理的决定》和《财政总预算会计制度》，制定本制度。第二条 本制度适用于各级财政部门预算外资金财政专户的核算和管理工作。第三条 财政专户会计的基本任务是核算和反映预算外资金收支活动，监督预算外资金收支计划管理和执行情况。具体包括：一、办理预算外资金日常收缴、拨付及往来款项的会计核算，做到帐目清楚，内容真实，数字准确。二、反映预算外资金收支计划执行情况，汇总编报年度预算外资金收支计划、决算、财政专户会计报表等。三、监督”部门和单位预算外资金收支计划执行情况，合理调度预算外资金。监督部门和单位及时、足额将预算外资金上缴财政专户，按批准的预算外资金收支计划，及时核拨资金。根据有关预算外资金管理法规和制度规定，参与做好预算外资金统筹调剂使用工作，提高预算外资金使用效益。四、组织和指导本行政区域财政专户管理，负责检查下级财政专户会计工作，以及部门和单位预算外资金会计管理。第四条 财政专户会计记帐方法、会计期间、会计报表编制期间，以及记帐货币及单位等，均按《财政总预算会计制度》中有关规定执行。第五条 财政专户会计核算应当以实际发生的业务活动为依据，真实记录、反映财政专户的预算外资金收缴、拨付情况和结果。第六条 财政专户会计提供的会计信息应当满足国家宏观经济管理和上级财政部门及本级政府对预算外资金管理的需要。第七条 财政专户会计核算应当及时进行，会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变更。如确有必要变更，应将变更情况、原因和对会计报表的影响在年度会计报告中予以说明。第八条 财政专户会计核算和会计报表应当内容真实，数字准确。对于重要的业务活动，应当单独反映。第九条 财政专户会计核算采用收付实现制。第十条 各级财政部门应加强对财政专户资金的管理，并配置专门人员。财政专户资金应严格按规定用途使用。第十一条 财政专户会计人员要严格执行国家有关会计电算化管理制度和办法，熟练掌握计算机在会计上的运用，实现会计操作技术的现代化。第十二条 财政专户会计人员应加强对各项预算外资金的核算管理与会计监督，严格依法办事，对于不合法的会计事项，应及时予以纠正，及时向领导反映。
　第二章会计科目及使用说明第十三条 会计科目是各级财政专户会计机构设置账户、确定核算内容的依据。各级财政专”户会计必须按以下要求设置和使用会计科目：一、各级财政专户会计机构应按本制度规定设置会计科目，没有相应会计事项的可以不设。二、为便于编制会计凭证、登记账簿、查阅账目和实行会计电算化，本制度统一规定了会计科目编码，不得擅自变更或打乱科目编码。在各类会计科目之后留有空号，供各级财政专户会计根据需要增设会计科目及编号用。三、会计人员在填制会计凭证、登记帐簿时，应填列会计科目名称，或同时填列名称和编码，不得只填编码，不填名称。第十四条 财政专户会计科目如下：会计科目表

序号	编码	科目名称
一、资产类
1	101	财政专户存款
2	103	有价证券
3	105	应收款
二、负债类
4	201	应缴代收上级财政专户款
5	203	暂存款
三、净资产类
6	301	专项预算外资金结余
7	302	一般预算外资金结余
8	303	乡统筹资金结余
四、收入类
9	401	专项预算外资金收入
10	402	一般预算外资金收入
11	404	乡统筹资金收入
12	405	其他收入
五、支出类
13	501	行政事业支出
14	502	专项支出
15	503	基本建设支出
16	511	乡统筹资金支出
17	521	政府调剂支出
18	531	其他支出

第十五条 会计科目使用说明。一、资产类第101号财政专户存款1、本科目核算财政部门在国有商业银行开设的财政专户中各项预算外资金存款。2、财政专户收到部门和单位上缴的各项预算外资金收入时，借记本科目，贷记相关收入科目。财政专户财政部门批准的预算外资金收支计划拨付资金时，借记相关支出科目，贷记本科目。3、本科目期未借方余额，反映期未财政专户结存数。4、本科目应按开户银行设置“财政专户存款日记帐”，由出纳入员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。第103号科目有价证券1、本科目核算财政专户以前年度用预算外资金结余购买的未变现国债等有价证券。2、有价证券到期变现时，按照实际收到的金额，借记“财政专户存款”科目，按照实际成本，贷记本科目，按其差额，借记或贷记相关收入科目。3、本科目期未余额，反映期末尚未变规的有价证券的实际成本。4、本科目按证券种类设置明细科目。第105号科目应收款1、本科目核算财政部门以前年度按有关规定有偿拨付有关部门和单位使用等应收回的预算外资金。2、收回资金时，按实际收到的金额借记“财政专户存款”科目按应收的金额贷记本科目，按其差额贷记相关收入科目。3、本科目期未余额，反映期末财政专户有偿拨付的未收回的款项。4、本科目应投资金项目及部门和单位设置明细科目。二、负债类第201号科目应缴代收上级财政专户款。1、本科目核算财政部门代上级财政部门收取或应上缴上级财政专户的预算外资金。2．财政专户收到收入时，借记“财政专户存款”科目，贷记本科目。资金上缴时，借记本科目，贷记“财政专户存款”科目。3．本科目余额反映本级财政专户应缴未缴上级财政专户资金数额，4．本科目应按应缴部门和单位及代收或应缴预算外资金种类设置明细科目。第203号暂存款1．本科目核算财政专户收到的其他不明性质的待结算款项。2．收到不明性质资金时，借记“财政专户存款”科目，贷记本科目，资金拨出

　　扫一扫微信，学习实务技巧

　　高顿网校特别提醒：已经报名2014年财会考试的考生可按照复习计划有效进行！另外，高顿网校2014年财会考试高清课程已经开通，通过针对性地讲解、训练、答疑、模考，对学习过程进行全程跟踪、分析、指导，可以帮助考生全面提升备考效果。

版权声明：本条内容自发布之日起，有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com，电话：021-31587497)，本网站核实确认后会尽快予以处理。

展开全文咨询在线

严选名师全流程服务

其他人还搜了热门推荐