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德阳出纳会计实务：民间非营利组织会计制度——会计科目和会计报表(十二)

来源： 高顿网校 2014-08-28
        高顿网校友情提示，*7德阳出纳会计实务相关内容民间非营利组织会计制度——会计科目和会计报表(十二)总结如下：
　　，应当在债券存续期间，按照直线法于确认相关债券利息收入时摊销，如初始投资成本高于债券面值，按照应当分摊的金额，借记本科目，贷记“长期债权投资”科目，如初始投资成本低于债券面值，按照应当分摊的金额，借记“长期股权投资”科目，贷记本科目。
　　2．处置长期债权投资时，按照实际取得的价款，借记“银行存款”等科目，按照已计提的减值准备，借记“长期投资减值准备”科目，按照所处置长期债券投资的账面余额，贷记“长期债权投资”科目，按照未领取的现金股利，贷记“其他应收款”科目或“长期债权投资——债券投资(应收利息)”科目，按照其差额，借记或贷记本科目。
　　(四)期末，将本科目的余额转入非限定性净资产，借记本科目，贷记“非限定性净资产”科目。如果存在限定性投资收益，则将其金额转入限定性净资产，借记本科目，贷记“限定性净资产”科目。
　　三、期末结转后，本科目应无余额。
　　4901 其他收入
　　一、本科目核算民间非营利组织除捐赠收入、会费收入、提供服务收入、商品销售收入、政府补助收入、投资收益等主要业务活动收入以外的其他收入，如确实无法支付的应付款项、存货盘盈、固定资产盘盈、固定资产处置净收入、无形资产处置净收入等。
　　一般情况下，民间非营利组织的其他收入为非限定性收入，除非相关资产提供者对资产的使用设置了限制。
　　二、其他收入的主要账务处理举例如下：
　　(一)现金、存货、固定资产等盘盈的，根据管理权限报经批准后，借记“现金”、“存货”、“固定资产”、“文物文化资产”等科目，贷记本科目“非限定性收入”明细科目，如果存在限定性其他收入，应当贷记本科目“限定性收入”明细科目。
　　(二)对于固定资产处置净收入，借记“固定资产清理”科目，贷记本科目。
　　(三)对于无形资产处置净收入，按照实际取得的价款，借记“银行存款”等科目，按照该项无形资产的账面余额，贷记“无形资产”科目，按照其差额，贷记本科目。
　　(四)确认无法支付的应付款项，借记“应付账款”等科目，贷记本科目。
　　(五)在非货币^***易中收到补价情况下应确认的损益，借记有关科目，贷记“其他收入”科目。
　　(六)期末，将本科目的余额转入非限定性净资产，借记本科目，贷记“非限定性净资产”科目。如果存在限定性的其他收入，则将其金额转入限定性净资产，借记本科目，贷记“限定性净资产”科目。
　　三、本科目应当按照其他收入种类设置明细账，进行明细核算。
　　四、期末结转后，本科目应无余额。
　　5101 业务活动成本
　　一、本科目核算民间非营利组织为了实现其业务活动目标、开展其项目活动或者提供服务所发生的费用。
　　二、如果民间非营利组织从事的项目、提供的服务或者开展的业务比较单一，可以将相关费用全部归集在“业务活动成本”项目下进行核算和列报；如果民间非营利组织从事的项目、提供的服务或者开展的业务种类较多，民间非营利组织应当在“业务活动成本”项目下分别项目、服务或者业务大类进行核算和列报。
　　三、民间非营利组织发生的业务活动成本，应当按照其发生额计入当期费用。
　　四、业务活动成本的主要账务处理如下：
　　(一)发生的业务活动成本，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“存货”、“应付账款”等科目。
　　(二)期末，将本科目的余额转入非限定性净资产，借记“非限定性净资产”科目，贷记本科目。
　　五、期末结转后，本科目应无余额。
　　5201 管理费用
　　一、本科目核算民间非营利组织为组织和管理其业务活动所发生的各项费用，包括民间非营利组织董事会(或者理事会或者类似权力机构)经费和行政管理人员的工资、奖金、津贴、福利费、住房公积金、住房补贴、社会保障费、离退休人员工资与补助，以及办公费、水电费、邮电费、物业管理费、差旅费、折旧费、修理费、无形资产摊销费、存货盘亏损失、资产减值损失、因预计负债所产生的损失、聘请中介机构费和应偿还的受赠资产等。
　　二、民间非营利组织发生的管理费用，应当在发生时按其发生额计入当期费用。
　　三、管理费用的主要账务处理如下：
　　(一)现金、存货、固定资产等盘亏，根据管理权限报经批准后，按照相关资产账面价值扣除可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿等后的金额，借记本科目，按照可以收回的保险赔偿和过失人赔偿等，借记“现金”、“银行存款”、“其他应收款”等科目，按照已提取的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按照相关资产的账面余额，贷记相关资产科目。
　　(二)对于因提取资产减值准备而确认的资产减值损失，借记本科目，贷记相关资产减值准备科目。冲减或转回资产减值准备，借记相关资产减值准备科目，贷记本科目。
　　(三)提取行政管理用固定资产折旧，借记本科目，贷记“累计折旧”科目。
　　(四)无形资产摊销时，借记本科目，贷记“无形资产”科目。
　　(五)发生的应归属于管理费用的应付工资、应交税金等，借记本科目，贷记“应付工资”、“应交税金”等科目。
　　(六)对于因确认预计负债而确认的损失，借记本科目，贷记“预计负债”科目。
　　(七)发生的其他管理费用，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。
　　(八)期末，将本科目的余额转入非限定性净资产，借记“非限定性净资产”科目，贷记本科目。
　　四、本科目应当按照管理费用种类设置明细账，进行明细核算。
　　民间非营利组织可以根据具体情况编制管理费用明细表，以满足内部管理等有关方面的信息需要。
　　五、期末结转后，本科目应无余额。
　　5301 筹资费用
　　一、本科目核算民间非营利组织为筹集业务活动所需资金而发生的费用，包括民间非营利组织获得捐赠资产而发生的费用以及应当计入当期费用的借款费用、汇兑损失(减汇兑收益)等。
　　民间非营利组织为了获得捐赠资产而发生的费用包括举办募款活动费，准备、印刷和发放募款宣传资料费以及其他与募款或者争取捐赠有关的费用。
　　二、民间非营利组织发生的筹资费用，应当在发生时按其发生额计入当期费用。
　　三、筹资费用的主要账务处理如下：
　　(一)发生的筹资费用，借记本科目，贷记“预提费用”、“银行存款”、“长期借款”等科目。发生的应冲减筹资费用的利息收入、汇兑收益，借记“银行存款”、“长期借款”等科目，贷记本科目。
　　(二)期末，将本科目的余额转入非限定性净资产，借记“非限定性净资产”科目，贷记本科目。
　　四、本科目应当按照筹资费用种类设置明细账，进行明细核算。
　　五、期末结转后，本科目应无余额。
　　5401 其他费用
　　一、本科目核算民间非营利组织发生的、无法归属到上述业务活动成本、管理费用或者筹资费用中的费用，包括固定资产处置净损失、无形资产处置净损失等。
　　二、民间非营利组织发生的其他费用，应当在发生时按其发生额计入当期费用。
　　三、其他费用的主要账务处理如下：
　　(一)发生的固定资产处置净损失，借记本科目，贷记“固定资产清理”科目。
　　(二)发生的无形资产处置净损失，按照实际取得的价款，借记“银行存款”等科目，按照该项无形资产的账面余额，贷记“无形资产”科目，按照其差额，借记本科目。
　　(三)期末，将本科目的余额转入非限定性净资产，借记“非限定性净资产”科目，贷记本科目。
　　四、本科目应当按照费用种类设置明细账，进行明细核算。
　　五、期末结转后，本科目应无余额。
　　第四部分 会计报表
　　资 产 负 债
 　　　　
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