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鹰潭出纳会计实务：村集体经济组织会计制度(三)

来源： 高顿网校 2014-08-28
        高顿网校友情提示，*7鹰潭出纳会计实务相关内容村集体经济组织会计制度(三)总结如下：
　　济组织进行各项生产、服务等经营活动取得的收入。包括产品物资销售收入、出租收入、劳务收入等。村集体经济组织一般应于产品物资已经发出，劳务已经提供，同时收讫价款或取得收取价款的凭据时，确认经营收入的实现。村集体经济组织的发包及上交收入是指农户和其他单位因承包集体耕地、林地、果园、鱼塘等上交的承包金及村（组）办企业上交的利润等。村集体经济组织的农业税附加返还收入是指村集体经济组织按有关规定收到的财税部门返还的农业税附加、牧业税附加等资金。村集体经济组织的补助收入是指村集体经济组织获得的财政等有关部门的补助资金。村集体经济组织的其他收入是指除经营收入、发包及上交收入、农业税附加返还收入和补助收入以外的收入。
　　（二十七）村集体经济组织的经营支出是指村集体经济组织因销售商品、农产品、对外提供劳务等活动而发生的实际支出，包括销售商品或农产品的成本、销售牲畜或林木的成本、对外提供劳务的成本、维修费、运输费、保险费、产役畜的饲养费用及其成本摊销、经济林木投产后的管护费用及其成本摊销等。管理费用是指村集体经济组织管理活动发生的各项支出，包括村集体经济组织管理人员及固定员工的工资、办公费、差旅费、管理用固定资产折旧费和维修费等。其他支出是指村集体经济组织与经营管理活动无直接关系的支出。—16—村集体经济组织要逐步建立健全支出的预算制度，量入为出，对非经营性开支要实行总量控制，不得超支。
　　（二十八）村集体经济组织的全年收益总额按照下列公式计算：
　　收益总额=经营收益+农业税附加返还收入+补助收入+其他收入-其他支出
　　其中：经营收益=经营收入+发包及上交收入+投资收益-经营支出-管理费用投资收益是指投资所取得的收益扣除发生的投资损失后的数额。会计人员必上的导航网站：http://www.kj968.cn
　　投资收益包括对外投资分得的利润、现金股利和债券利息，以及投资到期收回或者中途转让取得款项高于账面价值的差额等。投资损失包括投资到期收回或者中途转让取得款项低于账面价值的差额。村集体经济组织在收取农户、其他单位和个人上交的承包金或利润时，要执行国家的有关规定，坚持取之有度、用之合理、因地制宜、量力而行的原则，既不能超越农户和所属单位的承受能力，又要保证集体扩大再生产和发展公益事业的需要。
　　（二十九）村集体经济组织在进行年终收益分配工作以前，要准确地核算全年的收入和支出；清理财产和债权、债务；搞好承包合同的结算和兑现。
　　三、会计科目
　　（一）会计科目表
　　顺序号 科目编号 科目名称
　　一、资产类
　　1 101 现金
　　2　 102 银行存款
　　3　 111 短期投资
　　4　 112　 应收款
　　5　 113 内部往来
　　6　 121 库存物资
　　7　 131 牲畜（禽）资产
　　8　 132 林木资产
　　9 141 长期投资
　　10 151 固定资产
　　11　 152 累计折旧
　　12　 153 固定资产清理
　　13　 154 在建工程
　　二、负债类
　　14　 201 短期借款
　　15　 202 应付款
　　16　 211 应付工资
　　17　 212 应付福利费
　　18　 221 长期借款及应付款
　　19　 231 一事一议资金
　　三、所有者权益类
　　20　 301 资本公积
　　21　 311 公益金
　　22　 321 本年收益
　　23　 322 收益分配
　　四、成本类
　　24　　 401 生产（劳务）成本
　　五、损益类
　　25　　 501 经营收入
　　26　 502 经营支出
　　27　　 511 发包及上交收入
　　28　 521 农业税附加返还收入
　　29　 522 补助收入
　　30 　531 其他收入
　　31　　 541 管理费用
　　32　 551 其他支出
　　33　　　　　　　 561 投资收益
　　附注：村集体经济组织有无形资产的，可增设“无形资产”科目（科目编号161）；有向所属单位拨付资金业务的，可增设“拨付所属单位资金”科目（科目编号171）；有接受国家拨入的具有专门用途的拨款的，可增设“专项应付款”科目（科目编号241）。
　　（二）会计科目使用说明
　　101现 金
　　一、本科目核算村集体经济组织的库存现金。
　　二、村集体经济组织应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，超过库存现金限额的部分应当及时交存银行，并严格按照本制度规定核算现金的各项收支业务。
　　三、村集体经济组织收入现金时，借记本科目，贷记有关科目；支出现金时，借记有关科目，贷记本科目。
　　四、本科目的期末借方余额，反映村集体经济组织实际持有的库存现金。
　　102银行存款
　　一、本科目核算村集体经济组织存入银行、信用社或其他金融机构的款项。
　　二、村集体经济组织应当严格按照国家有关支付结算办法，正确进行银行存款收支业务的结算，并按照本制度规定核算银行存款的各项收支业务。
　　三、村集体经济组织将款项存入银行、信用社或其他金融机构时，借记本科目，贷记有关科目；提取和支出存款时，借记有关科目，贷记本科目。
　　四、本科目应按银行、信用社或其他金融机构的名称设置明细科目，进行明细核算。
　　五、本科目的期末借方余额，反映村集体经济组织实际存在银行、信用社或其他金融机构的款项。
　　111短期投资
　　一、本科目核算村集体经济组织购入的各种能随时变现并且持有时间不准备超过一年（含一年）的股票、债券等有价证券等投资。
　　二、村集体经济组织购入各种有价证券等进行短期投资时，按照实际支付的价款，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目；出售或到期收回有价证券等短期投资时，按实际收回的价款，借记“现金”、“银行存款”等科目，按原账面价值，贷记本科目，实际收回价款与原账面价值的差额借记或贷记“投资收益”科目。
　　三、本科目应按短期投资的种类设置明细科目，进行明细核算。
　　四、本科目的期末借方余额，反映村集体经济组织实际持有的对外短期投资的成本。
　　112应收款
　　一、本科目核算村集体经济组织与外单位和外部个人发生的各种应收及暂付款项。
　　二、村集体经济组织因销售商品、提供劳务等而发生应收及暂付款项时，借记本科目，贷记“经营收入”、“现金”、“银行存款”等有关科目；收回款项时，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。
　　三、对确实无法收回的应收款项，按规定程序批准核销时，借记“其他支出”等科目，贷记本科目。
　　四、本科目应按应收款的不同单位和个人设置明细科目，进行明细核算。
　　五、本科目的期末借方余额，反映村集体经济组织应收而未收回和暂付的款项。
　　113内部往来
　　一、本科目核算村集体经济组织与所属单位和农户的经济往来业务。
　　二、村集体经济组织与所属单位和农户发生应收款项和偿还应付款项时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目；收回应收款项和发生应付款项时，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。
　　三、村集体经济组织因所属单位和农户承包集体耕地、林地、果园、鱼塘等而发生的应收承包金或村（组）办企业的应收利润等，年终按经过批准的方案结算出本期所属单位和农户应交未交的款项时，借记本科目，贷记“发包及上交收入”科目；实际收到款项时，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。
　　四、村集体经济组织因筹集一事一议资金与农户发生的应收款项，在筹资方案经成员大会或成员代表大会通过时，按照筹资方案规定的金额，借记本科目，贷记“一事一议资金”科目；收到款项时，借记“现金”等科目，贷记本科目。
　　五、本科目应按村集体经济组织所属单位和农户设置明细科目，进行明细核算。
　　六、本科目各明细科目的期末借方余额合计数反映村集体经济组织所属单位和农户欠村集体经济组织的款项总额；期末贷方余额合计数反映村集体经济组织欠所属单位和农户的款项总额。各明细科目年末借方余额合计数应在资产负债表的“应收款项”项目内反映，年末贷方
 　　　　
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