更多服务 高顿项目
国内财会
国际财会
金融证书
公务员
考研
继续教育
在职硕博
学历学位
国企求职
军队文职
职业提升
语言培训
出国留学
报考指南 报考查询 招生简章 分数线 考试日历 资料中心 备考经验 择校择专 院校排名 全部

平凉出纳会计实务：证券投资基金会计核算办法(二)

来源： 高顿网校 2014-08-28
        高顿网校友情提示，*7平凉出纳会计实务相关内容证券投资基金会计核算办法(二)总结如下：
　　，贷记"应收利息"科目。
　　三、本科目应按开户银行、存款种类等分别设置"银行存款日记账"，并根据收、付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。"银行存款日记账"应定期与"银行对账单"核对，至少每月核对一次。月份终了，银行存款账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制"银行存款余额调节表"，调节相符。
　　四、本科目期末借方余额反映实际存在银行的款项。
　　102 清算备付金
　　一、本科目核算为证券交易的资金交割与交收而存入证券登记结算机构的款项。
　　二、清算备付金的账务处理：
　　（一）将款项存入证券登记结算机构，借记本科目，贷记"银行存款"科目；从证券登记结算机构收回资金，借记"银行存款"科目，贷记本科目。
　　（二）通过证券交易所买卖证券，资金交收日应分别以下情况进行账务处理：
　　1、如果买入证券成交总额大于卖出证券成交总额，按资金交收日实际支付的金额（买入证券与卖出证券成交总额的差额，加相关费用），借记"证券清算款"科目，贷记本科目。
　　2、如果卖出证券成交总额大于买入证券成交总额，按资金交收日实际收到的金额（买入证券与卖出证券成交总额的差额，减相关费用），借记本科目，贷记"证券清算款"科目。
　　（三）逐日计提清算备付金的利息，借记"应收利息"科目，贷记"存款利息收入"科目；实际结息时，借记本科目，贷记"应收利息"科目。
　　三、本科目应按不同证券登记结算机构，如上海证券中央登记结算公司、深圳证券登记结算有限公司等设置明细账，进行明细核算。
　　四、本科目期末借万余额反映存入证券登记结算机构尚未使用的款项。
　　103 交易保证金
　　一、本科目核算向证券交易所交存的交易保证金。
　　二、交存的交易保证金，借记本科目，贷记"银行存款"等科目；收回交易保证金作相反分录。
　　三、本科目应接收取交易保证金的单位设置明细账，进行明细核算。
　　四、本科目期末借方余额反映交存的交易保证金。
　　111 证券清算款
　　一、本科目核算因买卖证券、回购证券、申购新股、配售股票等业务而发生的，应与证券登记结算机构办理资金清算的款项。
　　二、证券清算款的账务处理：
　　（一）通过证券交易所买卖证券，证券成交日应分别以下情况进行账务处理：
　　1、如果买入证券成交总额大于卖出证券成交总额，借记有关科目，贷记本科目和有关科目。
　　2、如果卖出证券成交总额大于买入证券成交总额，借记本科目和有关科目，贷记有关科目。
　　（二）通过证券交易所买卖证券，资金交收日应分别以下情况进行账务处理：
　　1、如果买入证券成交总额大于卖出证券成交总额，按资金交收日实际支付金额（买入证券与卖出证券成交总额的差额，加相关费用），借记本科目，贷记"清算备付金"科目。
　　2、如果卖出证券成交总额大于买入证券成交总额，按资金交收日实际收到的金额（买入证券与卖出证券成交总额的差额，减相关费用），借记"清算备付金"科目，贷记本科目。
　　三、本科目应按不同证券登记结算机构，如上海证券中央登记结算公司、深圳证券登记结算有限公司等设置明细账，进行明细核算。
　　四、本科目所属明细科目期末借方余额反映尚未收回的证券清算款，在资产负债表资产方的"应收证券清算款"项目反映；本科目所属明细科目贷方余额反映尚未支付的证券清算款，在资产负债表负债方的"应付证券清算款"项目反映。
　　112 应收股利
　　一、本科目核算因股票投资而应收取的现金股利。
　　二、应收股利的账务处理：
　　基金持有的股票，应于除息日按上市公司宣告的分红派息比例计算确认股利收入，借记本科目，贷记"股利收入"科目；实际收到现金股利时，借记"清算备付金"科目，贷记本科目。
　　三、本科目应按债务人设置明细账，进行明细核算。
　　四、本科目期末借万余额反映尚未收取的现金股利。
　　113 应收利息
　　一、本科目核算能够以固定的或可确定的金额收回的各种利息，如银行存款利息、清算备付金利息、债券利息、买入返售证券利息等。
　　二、应收利息的账务处理：
　　（一）买入上市债券，借记"债券投资"科目和本科目（债券起息日或上次除息日至购买日止的利息），贷记"证券清算款"科目；债券持有期内按债券票面价值与票面利率逐日计提利息，借记本科目，贷记"债券利息收入"科目；债券除息日，按应收利息，借记"证券清算款"科目，贷记本科目；资金交收日，按实收债券利息，借记"清算备付金"科目，贷记"证券清算款"科目；卖出上市债券，借记"证券清算款"科目，贷记本科目和"债券投资"、"债券差价收入"科目。
　　（二）买入非上市债券，借记"债券投资"科目和本科目（债券起息日或上次除息日至购买日止的利息），贷记"银行存款"科目；收到债券利息时，借记"银行存款"科目，贷记本科目；债券持有期内按债券票面价值与票面利率逐日计提利息，借记本科目，贷记"债券利息收入"科目；卖出非上市债券，借记"银行存款"科目，贷记本科目和"债券投资"、"债券差价收入"科目。
　　（三）逐日计提银行存款、清算备付金等各项行款利息时，借记本科目，贷记"存款利息收入"科目；实际结息时，借记"银行存款"、"清算备付金"科目，贷记本科目。
　　（四）在证券持有期内逐日计提的买入返售证券收入，借记本科目，贷记"买入返售证券收入"科目；到期返售证券时，借记"银行存款"或"证券清算款"科目，贷记本科目和"买入返售证券"科目。
　　三、本科目应按应收利息种类，如银行存款利息、清算备付金利息、债券利息、买入返售证券利息等设置明细账，进行明细核算。
　　四、本科目期末借万余额反映尚未收到的各项利息。
　　114 应收申购款
　　一、本科目核算应向办理申购业务的机构收取的申购款项（不含申购资）。
　　二、应收申购款的核算原则：
　　（一）基金管理公司应当在接受基金投资人有效申请之日起，在规定的工作日内收回申购款项，尚未收回之前作为应收申购款入账。
　　（二）办理申购业务的机构按规定收取的申购费，如在基金申购时收取的，由办理申购业务的机构直接向投资人收取，不纳入基金会计核算范围；如在基金赎回时收取的，待基金投资人赎回时从赎回款中抵扣。
　　三、应收申购款的账务处理：
　　（一）基金申购确认日，按有效申购款，借记本科目，按有效申购款中含有的实收基金，贷记"实收基金"科目，按有效申购款中含有的未实现利得，贷记"未实现利得"科目，按有效申购款中含有的未分配收益，贷记"损益平准金"科目。
　　（二）收到有效申购款时，借记"银行存款"科目，贷记本科目。
　　四、本科目应按办理申购业务的机构设置明细账，进行明细核算。
　　五、本科目期末借万余额反映尚未收回的有效申购款。
　　119 其他应收款
　　一、本科目核算除应收股利、应收利息、应收申购款以外的其他各项应收、暂付款项。
　　二、发生的其他各项应收、暂付款项，借记本科目，贷记有关科目；收回各项款项，借记有关科目，贷记本科目。
　　三、本科目应按其他应收款类别设置明细账，进行明细核算。
　　四、本科目期末借方余额反映尚未收回的其他应收款项。
　　121 股票投资
　　一、本科目核算股票投资的实际成本。
　　二、股票投资的核算原则：
　　（一）买入股票应于成交日确认为股票投资。股票投资按成交日应支付的全部价款（包括成交总额和相关费用）入账；资金交收日，按实际支付的价款与证券登记结算机构进行清算。
　　（二）卖出股票应于成交日确认股票差价收入。股票差价收入按卖出股票成交总额与其成本和相关
 　　　　
　　扫一扫微信，学习实务技巧
　　　
　　高顿网校特别提醒：已经报名2014年财会考试的考生可按照复习计划有效进行！另外，高顿网校2014年财会考试高清课程已经开通，通过针对性地讲解、训练、答疑、模考，对学习过程进行全程跟踪、分析、指导，可以帮助考生全面提升备考效果。
 
版权声明：本条内容自发布之日起，有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。 经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。 本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。 如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com，电话：021-31587497)，本网站核实确认后会尽快予以处理。
展开全文 咨询在线
严选名师 全流程服务
其他人还搜了 热门推荐

高顿教育 > 会计实务 > 全面会计实务

一键下载高顿教育App累计下载用户：2000万+