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包头出纳会计实务：证券投资基金会计核算办法(六)

来源： 高顿网校 2014-08-28
        高顿网校友情提示，*7包头出纳会计实务相关内容证券投资基金会计核算办法(六)总结如下：
　　回费"科目，按赎回费扣除基本手续费后的余额部分，贷记"其他收入-赎回费"科目。
　　三、本科目应按损益平准金的种类设置明细账，进行明细核算。
　　四、期末，应将本科目余额全部转入"收益分配---未分配收益"科目，结转后本科目应无余额。
　　321 本期收益
　　一、本科目核算本期实现的基金净收益（或基金净亏损）。
　　二、期末，结转基金收益时，将"股票差价收入"、"债券差价收入"、"股利收入"、"债券利息收入"、"存款利息收入"、"买入返售证券收入"、"其他收入"等科目的余额转入本科目；将"管理人报酬"、"基金托管费"、"卖出回购证券支出"、"利息支出"、"其他费用"科目的余额转入本科目。
　　三、期末，将本期收入和支出相抵后结出的本期实现的净收益转入"收益分配"科目，借记本科目，贷记"收益分配---未分配收益"科目；如为净亏损，作相反分录，结转后本科目应无余额。
　　331 收益分配
　　一、本科目核算按规定分配给基金持有人的净收益以及历年分配后（或弥补亏损后）的结存余额。
　　二、收益分配的账务处理：
　　（一）除权日，根据基金收益分配方案，借记本科目（应付收益），贷记"应付收益"科目。
　　（二）基金持有人用分配的红利再投资时，借记"应付收益"科目，贷记"实收基金"、"损益平准金"、"未实现利得"等科目。
　　三、期末，应将本期实现的净收益，自"本期收益"科目转入本科目，借记"本期收益"科目，贷记本科目（未分配收益），如为净损失，作相反会计分录；将"损益平准金"科目的余额转入本科目，借记"损益平准金"科目，贷记本科目（未分配收益）；同时，将本科目"应付收益"明细科目的余额转入"未分配收益"明细科目，借记本科目（未分配收益），贷记本科目（应付收益）。
　　四、本科目应分别应付收益、未分配收益设置明细账，进行明细核算。
　　五、本科目期末贷方余额反映基金历年积存的未分配收益，借方余额反映未弥补亏损。
　　401 股票差价收入
　　一、本科目核算买卖股票实现的差价收入。
　　二、股票差价收入的核算原则：
　　股票差价收入应于卖出股票成交日确认，并按卖出股票成交总额与其成本和相关费用的差额入账。
　　三、股票差价收入的账务处理：
　　卖出股票成交日，按应收取的证券清算款，借记"证券清算款"科目，按结转的股票投资成本，贷记"股票投资"科目，按应付券商佣金，贷记"应付佣金"科目，按其差额，贷记或借记本科目。
　　四、本科目应按股票种类设置明细账，进行明细核算。
　　五、期末，应将本科目的余额全部转入"本期收益"科目，结转后本科目应无余额。
　　402 债券差价收入
　　一、本科目核算买卖债券现券实现的差价收入。
　　二、债券差价收入的核算原则：
　　（一）卖出上市债券，应于成交日确认债券差价收入，并按应收取的全部价款与其成本、应收利息和相关费用的差额入账。
　　（二）卖出非上市债券，应于实际收到价款时确认债券差价收入，并按应收取的全部价款与其成本、应收利息的差额入账。
　　三、债券差价收入的账务处理：
　　（一）卖出上市债券时，按成交日应收取的证券清算款，借记"证券清算款"科目，按已计利息，贷记"应收利息"科目，按结转的债券投资成本，贷记"债券投资"科目，按其差额，贷记或借记本科目。
　　（二）卖出非上市债券，按实际收到的金额，借记"银行存款"科目，按结转的债券投资成本，贷记"债券投资"科目，按已计利息，贷记"应收利息"科目，按其差额，贷记或借记本科目。
　　四、本科目应分别债券种类，如国债、企业债、转换债等设置明细账，进行明细核算。
　　五、期末，应将本科目的余额全部转入"本期收益"科目，结转后本科目应无余额。
　　411 债券利息收入
　　一、本科目核算因债券投资而实现的利息收入。
　　二、债券利息收入的核算原则：
　　债券利息收入应在债券实际持有期内逐日计提，并按债券票面价值与票面利率计提的金额入账。
　　三、债券利息收入的账务处理：
　　逐日计提持有期债券利息时，借记"应收利息"科目，贷记本科目。
　　四、本科目应按债券种类等设置明细账，进行明细核算。
　　五、期末，应将本科目的贷方余额全部转入"本期收益"科目，结转后本科目应无余额。
　　412 存款利息收入
　　一、本科目核算因存款而实现的利息收入。
　　二、存款利息收入的核算原则：
　　存款利息收入应逐日计提，并按本金与适用的利率计提的金额入账。
　　三、存款利息收入的账务处理：
　　逐日计提银行存款、清算备付金存款等各项存款利息时，借记"应收利息"科目，贷记本科目。
　　四、本科目应分别银行存款、清算备付金存款等设置明细账，进行明细核算。
　　五、期末，应将本科目贷方余额全部转入"本期收益"科目，结转后本科目应无余额。
　　421 股利收入
　　一、本科目核算因上市公司分红派息而确认的股利收入。
　　二、股利收入的核算原则：
　　胜利收入应于除息日确认，并按上市公司宣告的分红派息比例计算的金额入账。
　　三、股利收入的账务处理：
　　基金持有的股票，应于除息日按上市公司宣告的分红派息比例计算确认的股利收入，借记"应收股利"科目，贷记本科目。
　　四、本科目应按股票种类设置明细账，进行明细核算。
　　五、期末，应将本科目的贷方余额全部转入"本期收益"科目，结转后本科目应无余额。
　　431 买入返售证券收入
　　一、本科目核算在国家规定的场所进行融券业务而取得的收入。
　　二、买入返售证券收入的核算原则：
　　买入返售证券收入应在证券持有期内采用直线法逐日计提，并按计提的金额入账。
　　三、买入返售证券的账务处理：
　　买入返售证券在融券期限内逐日计提的利息，借记"应收利息"科目，贷记本科目。
　　四、本科目应按证券种类等设置明细账，进行明细核算。
　　五、期末，应将本科目贷方余额全部转入"本期收益"科目，结转后本科目应无余额。
　　439 其他收入
　　一、本科目核算除上述收入以外的其他各项收入，如赎回费扣除基本手续费后的余额、配股手续费返还等。
　　二、其他收入的账务处理：
　　发生的其他收入，借记有关科目，贷记本科目。
　　三、本科目应按其他收入种类设置明细账，进行明细核算。
　　四、期末，应将本科目的贷方余额全部转入"本期收益"科目，结转后本科目应无余额。
　　441 管理人报酬
　　一、本科目核算按基金契约和招募说明书的规定计提的基金管理人报酬，包括管理费和业绩报酬。
　　二、管理人报酬的核算原则：
　　管理人报酬应按照基金契约和招募说明书规定的方法和标准计提，并按计提的金额入　账。
　　三、管理人报酬的账务处理：
　　计提基金管理费和业绩报酬时，借记本科目，贷记"应付管理人报酬"科目；支付基金管理人报酬时，借记"应付管理人报酬"科目，贷记"银行存款"科目。
　　四、本科目应分别管理费和业绩报酬设置明细账，进行明细核算。
　　五、期末，应将本科目的借方余额全部转入"本期收益"科目，结转后本科目应无余额。
　　442 基金托管费
　　一、本科目核算按基金契约和招募说明书的规定计提的基金托管费。
　　二、基金托管费的核算原则：
　　基金托管费应按照基金契约和招募说明书规定的方法和标准计提，并按计提的金额入　账。
　　三、基金托管费的账务处理：
　　计提基金托管费时，借记本科目，贷记"应付托管费"科目；支付基金托管费时，借记"应付托管费"科目，贷记"银行存款"科目。
　　四、期末，应将本科目的借方余额全部转入"本期收益"科目，结转后本科目应无
 　　　　
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