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丽水出纳会计实务：金融企业会计制度(十三)

来源：高顿网校 2014-08-28

高顿网校友情提示，*7丽水出纳会计实务相关内容金融企业会计制度(十三)总结如下：

　　增减变动的情况以及合并范围变动的基准日。对纳入合并范围但母公司持股未达到50%以上的子公司，应说明纳入合并范围的原因。

　　（二）重要会计政策和会计估计的说明：

　　1.贷款的种类和范围；

　　2.计提贷款损失准备的范围和方法。根据个别款项的实际情况认定的准备，应说明认定的依据，如根据对借款人还款能力、财务状况、抵押担保充分性等的评价；

　　3.回售证券的计价方法、收益确认方法；

　　4.收入确认原则；

　　5.对于外汇交易合约、利率期货、远期汇率合约、货币和利率套期、货币和利率期权等衍生金融工具，应说明其计价方法；

　　6.会计年度、记账本位币、记账基础和计价原则、外币业务折算方法、外币报表折算方法、现金等价物的确定标准、合并会计报表的编制方法、短期投资核算方法、坏账核算方法、存货核算方法、长期投资核算方法、固定资产计价和折旧方法、在建工程核算方法、委托贷款计价以及委托贷款减值准备的确认标准及计提方法、无形资产计价及摊销政策、长期待摊费用的摊销政策、借款费用的会计处理方法、应付债券的核算方法、收入确认的方法、所得税的会计处理方法等。

　　（三）重要会计政策和会计估计变更的说明；

　　（四）或有事项和资产负债表日后事项的说明；

　　（五）关联方关系及其交易的披露；

　　（六）重要资产转让及其出售的说明；

　　（七）金融企业合并、分立的说明；

　　（八）会计报表中重要项目的明细资料：

　　1.分类列示存放中央银行款项，披露计算依据；

　　2.按存放境内、境外同业披露存放同业款项；

　　3.按拆放境内、境外同业披露拆放同业款项；

　　4.按贷款性质（如信用、保证、抵押、质押等）披露短期贷款；

　　5.按性质（如国债、金融债券回购）披露回购证券；

　　6.按信用贷款、保证贷款、抵押贷款、质押贷款分别披露不同期限的中长期贷款；

　　7.按信用贷款、保证贷款、抵押贷款、质押贷款分别披露贷款的期初数、期末数；

　　8.按贷款风险分类的结果披露贷款的期初数、期末数；

　　9.披露贷款损失准备的期初、本期计提、本期转回、本期核销、期末数；一般准备、专项准备和特种准备应分别披露；

　　10.按境内、境外披露同业拆入期初数、期末数；

　　11.披露存入承兑汇票保证金、信用证开证保证金、外汇买卖交易保证金等短期保证金期初数、期末数；

　　12.披露发行的短期债券名称、面值、发行日期、到期日、发行金额；

　　13.披露银行承兑汇票、融资保函、非融资保函、贷款承诺、开出即期信用证、开出远期信用证、金融期货、金融期权等表外项目，包括它们的年末余额及其他具体情况；

　　14.披露委托交易的期初数、期末数；

　　15.披露金融工具的风险头寸，如信贷风险、货币风险、利率风险、流动性风险等；

　　16.未决赔款准备金估计的基础、未到期责任准备金计提的方法、对采用贴现方法提取准备金的说明（使用的贴现率及确定依据）、长期责任准备金的计提方法、寿险责任准备金和长期健康险责任准备金的精算方法及采用的主要精算假设；

　　17.关于投资连结产品，应披露独立账户财务状况、经营成果、净资产变动情况以及独立账户资产估值方法、单位净资产、单位卖出价和买入价等情况；

　　18.关于万能寿险产品，应披露保单持有人利益等情况；

　　19.分红保险产品，应披露可供分配的分红产品收益、公司留存的分红产品收益、分红比率等情况；

　　20.投资型财产险，应披露保证收益率等情况；

　　21.披露自营证券分类、计价依据，以及自营证券成本结转方法；

　　22.分类披露代买卖证券款的期初数、期末数；

　　23.按承销方式披露代发行证券款的期初数、本期承购数、本期支付发行人数和期末数；

　　24.按债券种类披露代兑付债券款的期初数、本期收到兑付资金、本期已兑付债券、本期抵扣手续费收入和期末数；

　　25.因信托投资公司自身责任而导致的信托资产损失等。

　　（九）有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。

　　*9百四十一条财务情况说明书至少应当对下列情况作出说明：

　　（一）金融企业经营的基本情况；

　　（二）利润实现和分配情况；

　　（三）资金增减和周转情况；

　　（四）对金融企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。

　　*9百四十二条月度财务会计报告应当于月度终了后6天内（节假日顺延，下同）对外提供；季度财务会计报告应当于季度终了后15天内对外提供；半年度财务会计报告应当于年度中期结束后60天内（相当于两个连续的月度）对外提供；年度财务会计报告应当于年度终了后4个月内对外提供。

　　会计报表的填列，以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。

　　*9百四十三条金融企业对其他单位投资如占该单位资本总额50%以上（不含50%），或虽然占该单位注册资本总额不足50%但具有实质控制权的，应当编制合并会计报表。合并会计报表的编制原则和方法，按照国家统一的会计制度中有关合并会计报表的规定执行。

　　金融企业在编制合并会计报表时，应当将合营金融企业合并在内，并按照比例合并方法对合营金融企业的资产、负债、收入、费用、利润等予以合并。

　　*9百四十四条金融企业对外提供的会计报表应当依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明：金融企业名称、金融企业统一代码、组织形式、地址、报表所属年度或者月份、报出日期，并由金融企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的金融企业，还应当由总会计师签名并盖章。

　　第十三章证券投资基金

　　*9百四十五条基金管理公司管理的证券投资基金（以下简称“基金”），应当以基金为会计核算主体，独立建账、独立核算，保证不同基金之间在名册登记、账户设置、资金划拨、账簿记录等方面相互独立。

　　保险公司从事投资连结产品业务，应设置独立账户，单独核算。

　　*9百四十六条基金管理公司应于估值日计算基金净值和基金单位净值，并按国家有关规定予以公告。基金净值=基金资产-基金负债，基金净值按基金单位总份额平均分割，得出基金单位净值。

　　*9百四十七条基金管理公司应按下列估值原则对基金资产进行估值：

　　（一）任何上市流通的有价证券，以其估值日在证券交易所挂牌的市价（平均价或收盘价）估值；估值日无交易的，以最近交易日的市价估值。

　　（二）未上市的股票应区分以下情况处理：

　　1.配股和增发新股，按估值日在证券交易所挂牌的同一股票的市价估值；

　　2.首次公开发行的股票，按成本估值。

　　（三）配股权证，从配股除权日起到配股确认日止，按市价高于配股价的差额估值；如果市价低于配股价，不估值。

　　（四）如有确凿证据表明按上述方法进行估值不能客观反映其公允价值，基金管理公司应根据具体情况与基金托管人商定后，按最能反映公允价值的价格估值。

　　（五）如有新增事项，按国家*7规定估值。

　　保险公司从事投资连结产品业务，其独立账户资产应比照上述原则进行估值。

　　*9百四十八条股票投资应按下列规定进行确认和计量：

　　（一）买入股票应于成交日确认为股票投资。股票投资按成交日应支付的全部价款（包括成交总额和相关费用）入账；资金交收日，按实际支付的价款与证券登记结算机构进行清算。

　　（二）卖出股票应于成交日确认股票差价收入。股票差价收入按卖出股票成交总额与其成本和相关费用的差额入账。卖出股票应逐日结转成本，结转的方法采用移动加权平均法。

　　（三）股票持有期间分派的股票股利，应于除权日根据上市公司股东大会决议公告，按股权登记日持有的股数及送股或转增比例，计算确定增加的股票数量，在“股票投资”账户进行记录。

　　（四）股票投资应分派的现金股利，在除息日

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