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云浮出纳会计实务：小企业会计制度——会计科目使用说明(十一)

来源：高顿网校 2014-08-28

高顿网校友情提示，*7云浮出纳会计实务相关内容小企业会计制度——会计科目使用说明(十一)总结如下：

　　贷记本科目。

　　四、本科目应按费用的种类设置明细账，进行明细核算。

　　五、本科目期末借方余额，反映小企业尚未摊销的各项长期待摊费用的摊余价值。

　　(二)负债类科目

　　2101短期借款

　　一、本科目核算小企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款。

　　二、小企业借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目；归还借款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

　　发生的短期借款利息应当计入当期财务费用，借记“财务费用”科目，贷记“预提费用”、“银行存款”等科目。

　　三、本科目应按贷款单位设置明细账，并按借款种类及期限等进行明细核算。

　　四、本科目期末贷方余额，反映小企业尚未偿还的短期借款本金。

　　2111应付票据

　　一、本科目核算小企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

　　二、应付票据的账务处理：

　　(一) 小企业开出、承兑商业汇票或以承兑商业汇票抵付应付账款时，借记“材料”、“库存商品”、“应付账款”、“应交税金—应交增值税(进项税额)”等科目，贷记本科目。

　　(二) 支付银行承兑汇票的手续费，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。收到银行支付到期票据的付款通知，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

　　(三) 应付票据到期，如小企业无力支付票款，按应付票据的账面余额，借记本科目，贷记“应付账款”科目。

　　三、如为带息应付票据，应当按期计提利息计入当期财务费用，借记“财务费用”科目，贷记本科目。

　　四、小企业应当设置“应付票据备查簿”，详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、合同交易号、收款人姓名或单位名称，以及付款日期和金额等资料。

　　五、本科目期末贷方余额，反映小企业尚未到期的应付票据本息。

　　2121应付账款

　　一、本科目核算小企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。

　　二、小企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证(发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价董值)，借记“材料”、“库存商品”等科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金—应交增值税(进项税额)”等科目，按两者的合计金额，贷记本科目。

　　接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记本科目。支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

　　开出、承兑的商业汇票抵付应付款项，借记本科目，贷记“应付票据”科目。

　　三、小企业如有确实无法支付的应付账款或是被其他单位承担的应付款项，应转入资本公积，借记本科目，贷记“资本公积”科目。

　　四、本科目应按供应单位设置明细账，进行明细核算。

　　五、本科目期末贷方余额，反映小企业尚未支付的应付账款。

　　2151应付工资

　　一、本科目核算小企业应付给职工的工资总额。包括在工资总额内的各种工资、奖金、津贴等，不论是否在当月支付，都应当通过本科目核算。

　　二、小企业应按照劳动工资制度的规定,根据考勤记录、工时记录、工资标准等，编制“工资单”，计算各种工资。

　　三、财务会计部门应将“工资单”进行汇总，编制“工资汇总表”按规定手续向银行提取现金，借记“现金”科目，贷记“银行存款”科目。

　　支付工资时，借记本科目，贷记“现金”等科目。从应付工资中扣还的各种款项(如代垫的房租、家属药费、个人所得税等)，借记本科目，贷记“其他应收款”、“应交税金—应交个人所得税”等科目。职工在规定期限内未领取的工资，由发放的单位及时交回财务会计部门，借记“现金”科目，贷记“其他应付款”科目。

　　小企业按规定将应发给职工的住房补贴专户存储时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

　　四、月度终了,应将本月应发的工资进行分配：

　　（一）生产、管理部门的人员工资，借记“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”科目，贷记本科目。

　　(二) 应由采购、销售费用开支的人员工资，借记“营业费用”科目，贷记本科目。

　　(三) 应由工程负担的人员工资，借记“在建工程”等科目，贷记本科目。

　　(四) 应由福利费开支的人员工资，借记“应付福利费”科目，贷记本科目。

　　五、小企业应当设置“应付工资明细账”，按照职工类别分设账页，按照工资的组成内容分设专栏，根据“工资单”或“工资汇总表”进行登记。

　　六、本科目期末一般应无余额，如果小企业本月实发工资是按上月考勤记录计算的，实发工资与按本月考勤记录计算的应付工资的差额，即为本科目的期末余额。如果企业实发工资与应付工资相差不大的，也可以按本月实发工资作为应付工资进行分配，这样本科目期末即无余额。如果不是由于上述原因引起的应付工资大于实发工资的，期末贷方余额反映为工资结余。

　　2153应付福利费

　　一、本科目核算小企业提取的福利费。

　　二、提取福利费时，借记“生产成本”、“制造费用”、“营业费用"、“管理费用”、“在建工程”等科目，贷记本科目。支付的职工医疗卫生费用、职工困难补助和其他福利费等，应借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。

　　三、本科目期末贷方余额，反映小企业福利费的结余。

　　2161应付利润

　　一、本科目核算小企业经董事会或类似机构决议并经批准分配的利润(含现金股利，下同)。

　　二、小企业应当根据批准的利润分配方案，按应分配的利润，借记“利润分配—应付利润”科目，贷记本科目。实际支付时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。

　　三、本科目期末贷方余额，反映小企业尚未支付的利润。

　　2171应交税金

　　一、本科目核算小企业应交纳的各种税金，如增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、个人所得税等。

　　小企业交纳的印花税、耕地占用税以及其他不需要预计应交数目的税金，不在本科目核算。

　　二、本科目应当设置以下明细科目：

　　(一) 应交增值税小企业应在“应交增值税”明细账内，设置“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”、“销项税额”、“出口退税”、

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