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信阳出纳会计实务：小企业会计制度——会计科目使用说明(十五)

来源：高顿网校 2014-08-28

高顿网校友情提示，*7信阳出纳会计实务相关内容小企业会计制度——会计科目使用说明(十五)总结如下：

　　细科目：

　　(一) 资本溢价；

　　(二) 接受捐赠非现金资产准备；

　　(三) 外币资本折算差额；

　　(四) 其他资本公积。

　　三、资本公积的账务处理：

　　(一) 收到投资者投入的资产，应按实际收到的金额或确定的价值，借记“银行存款”、“固定资产”等科目，按其应事有小企业注册资本的份额计算的金额，贷记“实收资本”科目，按其差额，贷记本科目(资本溢价)。

　　(二) 收到投资者投入的外币，合同约定汇率的，应按收到外币当日的汇率折合的记账本位币金额，借记“银行存款”等科目，按合同约定汇率折合的记账本位币金额，贷记“实收资本”科目，按其差额，借记或贷记本科目(外币资本折算差额)；合同没有约定汇率的，应按收到出资额当日的汇率折合的记账本位币金额，借记“银行存款”科目，贷记“实收资本”科目。

　　(三) 接受的货币性及非货币性资产捐赠，如果接受捐赠待转的资产价值全部计入当期应纳税所得额，企业应按接受捐赠待转资产的价值，借记“待转资产价值(接受捐赠货币性资产价值或接受捐赠非货币性资产价值)”科目，按接受捐赠待转的资产价值与现行所得税税率计算的应交所得税，或接受捐赠待转的资产价值在抵减当期亏损后的余额与现行所得税税率计算的应交所得税，贷记“应交税金—应交所得税”科目，按其差额，贷记本科目(其他资本公积或接受捐赠非现金资产准备)。

　　如果接受捐赠的非货币性资产金额较大，经批准可以在规定期限内分期平均计入各年度应纳税所得额的，各期计算交纳所得税时，应按主管税务机关审核确认当期应计入应纳税所得额的待转捐赠非货币性资产价值部分，借记“待转资产价值”科目，按当期计入应纳税所得额的待转捐赠非货币性资产价值与现行所得税税率计算的应交所得税，或按当期应计入应纳税所得额的待转捐赠非货币性资产价值在抵减当期亏损后的余额与现行所得税税率计算的应交所得税金额，贷记“应交税金—应交所得税”科目，按其差额，自贷记本科目(接受捐赠非现金资产准备)。

　　四、本科目应按资本公积形成的类别设置明细账，进行明细核算。

　　五、本科目期末贷方余额，反映小企业实有的资本公积。

　　3121盈余公积

　　一、本科目核算小企业从净利润中提取的盈余公积。

　　二、本科目应当设置以下明细科目：

　　（一）法定盈余公积；

　　(二) 任意盈余公积；

　　(三) 法定公益金。

　　三、小企业按照规定提取盈余公积时，借记“利润分配—提取法定盈余公积、提取法定公益金、提取任意盈余公积”科目，贷记本科目(法定盈余公积、法定公益金、任意盈余公积)。小企业经董事会或类似机构决议，用盈余公积弥补亏损时，借记本科目，贷记“利润分配—其他转入”科目。用盈余公积分配现金股利或利润时，借记本科目，贷记“应付利润”科目；用盈余公积转增资本，应当于实际转增资本时，借记本科目，贷记“实收资本”等科目。

　　小企业按规定以法定公益金用于集体福利设施的，应按实际发生的金额，借记本科目(法定公益金)，贷记本科目(任意盈余公积)。

　　四、小企业应按盈余公积的种类设置明细账，进行明细核算。

　　五、本科目期末贷方余额，反映小企业提取的盈余公积余额。

　　3131本年利润

　　一、本科目核算小企业实现的净利润(或发生的净亏损)。

　　二、期末结转利润时，应将“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等科目的期末余额，分别转入本科目，借记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等科目，贷记本科目；将“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”、“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税”等科目的期末余额，分别转入本科目，借记本科目，贷记“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”、“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税”等科目。将“投资收益”科目的净收益，转入本科目，借记“投资收益”科目，贷记本科目；如为净损失，作相反会计分录。

　　三、年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配”科目，借记本科目，贷记“利润分配—未分配利润”科目；如为净亏损，作相反会计分录。结转后本科目应无余额。

　　3141利润分配

　　一、本科目核算小企业实现利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的积存余额。

　　二、本科目应当设置以下明细科目：

　　(一) 其他转入；

　　(二) 提取法定盈余公积；

　　(三) 提取法定公益金；

　　(四) 提取任意盈余公积；

　　(五) 应付利润；

　　(六) 转作资本的利润；

　　(七) 未分配利润。

　　三、小企业用盈余公积弥补亏损，借记“盈余公积”，贷记本科目（其他转入）。

　　按规定从净利润中提取盈余公积和法定公益金时，借记本科目（提取法定盈余公积、提取法定公益金、提取任意盈余公积），贷记“盈余公积—法定盈余公积、法定公益金、任意盈余公积”科目。

　　应当分配给投资者的利润，借记本科目（应付利润），贷记“应付利润”科目。

　　四、小企业按董事会或类似机构批准的应转增资本的金额，在办理增资手续后，借记本科目（转作资本的利润），贷记“实收资本”等科目。

　　五、小企业本年度发生的调整以前年度损益的事项，应增设“5801 以前年度损益调整”科目。调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损和相应增加的所得税，借记有关科目，按应调整增加的应交税金，贷记“应交税金”科目，按其差额，贷记“以前年度损益调整”科目；调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损和相应减少的所得税，应按调整减少的所得税，借记“应交税金”科目，按扣除调增应交税金的部分，借记“以前年度损益调整”科目，按两者的合计金额，贷记有关科目。

　　经调整后，应将“以前年度损益调整”科目的余额转入本科目。“以前年度损益调整”科目如为贷方余额，应借记“以前年度损益调整”科目，贷记本科目（未分配利润）科目；“以前年度损益调整”科目如为借方余额，则作相反会计分录。

　　六、年度终了，小企业应将全年实现的净利润，自“本年利润”科目转入本科目，借记“本年利润”科目，贷记本科目（未分配利润），如为净亏损，作相反会计分录；同时，将“利润分配”科目下的其他明细科目的余额转入本科目的“未分配利润”明细科目。结转后，除“未分配利润”明细科目外，本科目的其他明细科目应无余额。

　　七、本科目年末余额，反映小企业历年积存的未分配利润(或未弥补亏损)。

　　(四) 成本类科目

　　4101生产成本

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