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珠海出纳会计实务：小企业会计制度——会计科目使用说明(十八)

来源：高顿网校 2014-08-28

高顿网校友情提示，*7珠海出纳会计实务相关内容小企业会计制度——会计科目使用说明(十八)总结如下：

　　小企业销售材料，按售价和应收的增值税额，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按实现的销售收入，贷记“其他业务收入”科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税金—交增值税(销项税额)”科目。月度终了按出售材料的实际成本，借记本科目，贷记“材料”科目。出租包装物，在*9次领用新包装物时，应当结转成本，借记科目，贷记“材料”科目。

　　三、本科目应按其他业务的种类设置明细账，进行明细核算。

　　四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

　　5501营业费用

　　一、本科目核算小企业销商品过程中发生的费用，包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、收后服务网点等）的职工工资、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。

　　商品流通企业在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费，也在本科目核算。

　　商品流通企业可不单独设置“管理费用”科目，其核算内容并入本科目。

　　二、小企业在销售过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”科目。

　　企业发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等经营费用，借记本科目，贷记“应付工资”、“应付福利费”、“银行存款”等科目。

　　三、本科目应按费用项目设置明细帐，进行明细核算。

　　四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，借转后本科目应无余额。

　　5502管理费用

　　一、本科目核算小企业为组识和管理企业生产经营所发生的管理费用，如小企业的行政管理部门在经营管理中发生的公司经费（包括行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办工费和差旅费等）工会经费、待业保险费、劳动保险费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车辆使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、无形资产摊销、职工教育经费、研究与开发费、排污费、存货盘亏或盘盈(不包括应计入营业外支出的存货损失)、计提的坏账准备、存货跌价准备等。

　　商品流通企业可不设置本科目，而将发生的管理费用在“营业费用”科目核算。

　　二、发生的行政管理部门人员的工资及福利费，借记本科目，贷记“应付工资”、“应付福利费”科目。行政管理部门计提的固定资产折旧，借记本科目，贷记“累计折旧”科目。

　　发生的办公费、修理费、水电费等，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

　　交纳待业保险费、劳动保险费时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

　　发生业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费、职工教育经费、研究开发费时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

　　按规定计算出应交的矿产资源补偿费，借记本科目，贷记“其他应交款”科目。

　　按规定计算出应交给工会部门的工会经费，借记本科目，贷记“其他应付款”科目。

　　按规定计算出应交的房产税、车船使用税、土地使用税，借记本科目，贷记“应交税金”科目。

　　无形资产、长期待摊费用按规定摊销时，借记本科目，贷记“无形资产”、“长期待摊费用”科目。

　　三、本科目应按费用项目设置明细账，进行明细核算。

　　四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

　　5503财务费用

　　一、本科目核算小企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出(减利息收入)、汇兑损失(减汇兑收益)以及相关的手续费等。为购建固定资产的专门借款所发生的借款费用，在固定资产达到预定可使用状态前按规定应予资本化的部分，不包括在本科目的核算范围内。

　　二、发生的财务费用，借记本科目，贷记“预提费用"、“银行存款”、“长期借款”等科目。发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑收益等，应借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

　　三、本科目应按费用项目设置明细账，进行明细核算。

　　四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

　　5601营业外支出

　　一、本科目核算小企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出，如固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产净损失、罚款支出、非常损失等。

　　二、小企业发生的与生产经营无直接关系的各项支出的账务处理：

　　(一) 企业在生产经营期间，进行固定资产清理所发生的损失，借记本科目，贷记“固定资产清理”科目。

　　(二) 企业在清查财产过程中查明的固定资产盘亏，借记本科目，贷记“固定资产”科目。

　　(三) 企业发生的罚款支出，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

　　(四) 物资在运输途中发生的非常损失，借记本科目，贷记“在途物资”等科目。

　　(五) 企业出售无形资产，按实际取得的转让收入，借记“银行存款”等科目，按无形资产的账面余额，贷记“无形资产”科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税金”等科目，按实际取得的转让收入小于无形资产账面余额与相关税费之和的差额，借记本科目。

　　三、本科目应按支出项目设置明细账，进行明细核算。

　　四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

　　5701所得税

　　一、本科目核算小企业当期发生的所得税费用。

　　二、小企业应采用应付税款法核算所得税。

　　三、小企业计算的当期所得税金额，借记本科目，贷记“应交税金—应交所得税”科目。

　　四、小企业收到因多计等原因而退还的所得税，应在实际收到退还的所得税时，冲减收到当期的所得税费用。小企业应按实际收到的所得税返还款，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

　　五、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

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