高顿项目

国内财会

国际财会

金融证书

公务员

考研

考研

继续教育

继续教育

在职硕博

学历学位

国企求职

军队文职

军队文职

职业提升

语言培训

出国留学

海外留学

报考指南

报考查询

招生简章

分数线

考试日历

资料中心

备考经验

择校择专

院校排名

全部

营口出纳会计实务：担保企业会计核算办法(五)

来源：高顿网校 2014-08-28

高顿网校友情提示，*7营口出纳会计实务相关内容担保企业会计核算办法(五)总结如下：

　　额备用金制度的企业，对于领用的备用金应当定期向财务会计部门报销。财务会计部门根据报销数用现金补足备用金定额时，借记“营业费用”等科目，贷记“现金”或“银行存款”科目，报销数和拨补数均不再通过本科目核算。

　　经确认为坏账的其他应收款，借记“坏账准备”科目，贷记本科目；已经确认并转销的坏账损失以后又收回的，按收回的金额，借记本科目，贷记“坏账准备”科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

　　三、本科目应按其他应收款的项目分类，并按不同的债务人设置明细账，进行明细核算。

　　四、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款。

　　1261　坏账准备

　　一、本科目核算企业提取的坏账准备。

　　计提坏账准备的应收款项包括应收担保费、应收分担保账款、其他应收款等。

　　二、企业应当定期或者至少于每年年度终了，对应收款项进行全面检查，预计各项应收款项可能发生的坏账，对于没有把握能够收回的应收款项，应当计提坏账准备。

　　企业只能采用备抵法核算坏账损失。

　　三、计提坏账准备的方法有应收款项余额百分比法、账龄分析法和个别认定法等，计提坏账准备的方法由企业自行确定。企业应当制定计提坏账准备的政策，明确计提坏账准备的范围、提取方法、账龄的划分和提取比例，按照法律、行政法规的规定报有关各方备案，并备置于企业所在地，以供投资者查阅。坏账准备提取方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应当在会计报表附注中予以说明。

　　企业在确定坏账准备的计提比例时，应当根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量等相关信息予以合理估计。除有确凿证据表明该项应收款项不能收回或收回的可能性不大外（如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等，以及逾期3年以上的应收款项），下列各种情况一般不能全额计提坏账准备：

　　（一）当年发生的应收款项；

　　（二）计划对应收款项进行重组；

　　（三）与关联方发生的应收款项；

　　（四）其他已逾期，但无确凿证据表明不能收回的应收款项。

　　四、企业对于不能收回的应收款项应当查明原因，追究责任。对有确凿证据表明确实无法收回的应收款项，如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务的、因债务人逾期未履行偿债义务超过3年仍然无法收回的可能性，以及其他足以证明应收款项可能发生损失的证据等，根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理会议或类似机构批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备。

　　五、企业提取坏账准备时，借记“资产减值损失--计提的坏账准备”科目，贷记本科目。本期应提取的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额提取；应提数小于账面余额的差额，借记本科目，贷记“资产减值损失--计提的坏账准备”科目。

　　企业对于确实无法收回的应收款项，经批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备，借记本科目，贷记“应收担保费”、“应收分担保账款”、“其他应收款”等科目。

　　已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额，借记“应收担保费”、“应收分担保账款”、“其他应收款”等科目，贷记本科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收担保费”、“应收分担保账款”、“其他应收款”等科目。

　　六、本科目期末贷方余额，反映企业已提取的坏账准备。

　　1301　待摊费用

　　一、本科目核算企业已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的分摊期限在1年以内（包括1年）的各项费用，如预付保险费，以及一次购买印花税票和一次交纳印花税税额较大需分摊的数额等。超过1年以上摊销的其他费用，应当在“长期待摊费用”科目核算，不在本科目核算。

　　二、企业发生其他各项待摊费用时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。分期摊销时，借记“营业费用”等科目，贷记本科目。

　　三、待摊费用应按费用项目的受益期限分期平均摊销。如待摊费用所应摊销的费用项目不能再为企业带来经济利益，应将尚未摊销的待摊费用的摊余价值全部转入当期费用。

　　四、本科目应按费用种类设置明细账，进行明细核算。

　　五、本科目期末借方余额，反映企业各种已支出但尚未摊销的费用。

　　1311　存出担保保证金

　　一、本科目核算企业按规定比例存出的担保保证金。

　　二、存出担保保证金时，按存出担保保证金金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目。减少或收回保证金时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

　　三、本科目按存入银行设置明细账，进行明细核算。

　　四、本科目期末借方余额，反映企业存出的担保保证金。

　　1312　存出分担保保证金

　　一、本科目核算企业分入分担保业务按合同规定存出的分担保保证金。

　　二、分担保业务发生存出分担保保证金时，借记本科目，贷记“应付分担保账款”或“银行存款”科目；减少或收回分担保保证金时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；已确认的分担保损失，借记“分担保费支出”科目，贷记本科目、“银行存款”等科目。

　　三、本科目按分担保单位设置明细账，进行明细核算。

　　四、本科目期末借方余额，反映企业存出的分担保保证金。

　　1315　委托贷款

　　一、本科目核算企业按规定委托金融机构向其他单位贷出的款项。

　　二、企业按规定委托金融机构贷出的款项，应按规定的程序办理，并按实际委托的贷款金额入账。

　　三、企业应当设置以下明细科目：

　　（一）本金；

　　（二）利息。

　　四、企业委托的贷款，按实际委托贷款的金额，借记本科目（本金），贷记“银行存款”等科目。

　　期末时，企业应当按照规定的利率计提委托贷款应收利息。计提的应收利息，借记本科目（利息），贷记“利息收入”科目。企业计提的利息到期不能收回的，应当停止计提利息，并冲回原已计提的利息，借记“利息收入”科目，贷记本科目（利息）。

　　收回委托贷款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。同时，按已计提的减值准备，借记“委托贷款减值准备”科目，贷记“资产减值损失--计提的委托贷款减值准备”科目。

　　五、本科目的期末借方余额，反映企业委托贷款的账面价值。

　　1316　委托贷款减值准备

　　一、本科目核算企业提取

　　扫一扫微信，学习实务技巧

　　高顿网校特别提醒：已经报名2014年财会考试的考生可按照复习计划有效进行！另外，高顿网校2014年财会考试高清课程已经开通，通过针对性地讲解、训练、答疑、模考，对学习过程进行全程跟踪、分析、指导，可以帮助考生全面提升备考效果。

版权声明：本条内容自发布之日起，有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com，电话：021-31587497)，本网站核实确认后会尽快予以处理。

展开全文咨询在线

严选名师全流程服务

其他人还搜了热门推荐