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惠州出纳会计实务：担保企业会计核算办法(十一)

来源：高顿网校 2014-08-28

高顿网校友情提示，*7惠州出纳会计实务相关内容担保企业会计核算办法(十一)总结如下：

　　长期应付款入账的企业，不设置本科目。

　　二、企业融资租入固定资产，应在租赁开始日，按租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作为入账价值，借记“固定资产”等科目，按最低租赁付款额，贷记“长期应付款--应付融资租赁款”科目，按其差额，借记本科目。

　　未确认融资费用应在租赁期内各个期间，按合理的方法进行分摊，分摊时，按照确定资本化的原则，分别借记“在建工程”、“利息支出”科目，贷记本科目。

　　三、本科目期末借方余额，反映企业未实现融资费用的摊余价值。

　　1801　长期待摊费用

　　一、本科目核算企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用。应当由本期负担的借款利息、租金等费用，以及企业已经交纳的税金、无法与未来收益相配比的其他各项支出，不得在本科目核算。

　　二、企业在筹建期间发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等，应当在开始经营的当月一次计入损益，借记“营业费用”科目，贷记本科目。

　　三、长期待摊费用应当在受益期内平均摊销。企业发生的长期待摊费用，借记本科目，贷记有关科目。摊销时，借记“营业费用”等科目，贷记本科目。

　　四、本科目应按费用的种类设置明细账，进行明细核算，并在会计报表附注中按照费用项目披露其摊余价值、摊销期限、摊销方式等。

　　五、本科目期末借方余额，反映企业各项长期待摊费用的摊余价值。

　　1901　待处理财产损溢

　　一、本科目核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。

　　二、本科目应当设置以下明细科目：

　　（一）待处理固定资产损溢；

　　（二）待处理流动资产损溢。

　　三、盘盈的各种财产，借记“固定资产”等科目，贷记本科目和“累计折旧”科目。盘亏、毁损的各种财产，借记本科目、“累计折旧”等科目，贷记“固定资产”、“应交税金及附加”等科目。

　　四、盘盈、盘亏、毁损的财产，报经批准处理时：流动资产的盘盈，借记本科目，贷记“营业费用”科目；固定资产的盘盈，借记本科目，贷记“营业外收入--固定资产盘盈”科目；流动资产的盘亏、毁损，应先扣除可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目，剩余净损失，属于非常损失的部分，借记“营业外支出--非常损失”科目，贷记本科目；属于一般经营损失部分，借记“营业费用”科目，贷记本科目；固定资产的盘亏，借记“营业外支出--固定资产盘亏”科目，贷记本科目。

　　五、企业清查的各种财产损溢，应于期末前查明原因，并根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。如在期末结账前尚未经批准的，在对外提供财务会计报告时先按上述规定进行处理，并在会计报表附注中做出说明；如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致，应按其差额调整会计报表相关项目的年初数。

　　六、本科目应按待处理财产损溢种类设置明细账。

　　七、本科目处理前的借方余额，反映企业尚未处理的各种财产的净损失；处理前的贷方余额，反映企业尚未处理的各种财产的净溢余。期末处理后，本科目应无余额。

　　1911　抵债资产

　　一、本科目核算企业已取得所有权并准备按有关规定进行处置的抵债资产的价值。抵债资产不计提折旧或摊销，但对预计可收回金额低于其账面价值的，应当按其差额计提减值准备。

　　二、企业取得的抵债资产，应当按照实际抵债部分的资金本金、已确认的利息和取得资产支付的相关税费作为抵债资产的入账价值，借记本科目，按原已计提的资产减值准备，借记“坏账准备”等科目，按应收款项的账面余额，贷记“应收代偿款”、“应收担保费”、“应收利息”等科目。

　　企业取得抵债资产后如转为自用，则应在相关手续办妥时，借记“固定资产”、“无形资产”等科目，贷记本科目。

　　抵债资产保管期间取得的收入，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记“营业外收入”科目；保管期间发生的费用，借记“营业外支出”科目，贷记“银行存款”等科目。

　　三、抵债资产处置时，应当区别情况处理：

　　1.取得的处置收入大于抵债资产账面余额时，按实际取得的处置收入，借记“银行存款”或“其他应收款”等科目，按抵债资产的账面余额，贷记本科目，按支付的相关税费，贷记“银行存款”等科目，按其差额，贷记“营业外收入--处置抵债资产收入”或借记“营业外支出--处置抵债资产支出”科目。同时，按该项抵债资产已计提的减值准备，借记“抵债资产减值准备”科目，贷记“资产减值损失--计提的抵债资产减值准备”科目。

　　2.取得的处置收入小于抵债资产账面余额时，按实际取得的处置收入，借记“银行存款”或“其他应收款”等科目，按抵债资产的账面余额，贷记本科目，按支付的相关税费，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记“营业外支出--处置抵债资产支出”科目。同时，按该项抵债资产已计提的减值准备，借记“抵债资产减值准备”科目，贷记“资产减值损失--计提的抵债资产减值准备”科目。

　　四、本科目应按抵债资产种类进行明细核算。

　　五、本科目期末借方余额，反映企业取得的抵债资产的账面余额。

　　1921　抵债资产减值准备

　　一、本科目核算企业计提的抵债资产减值准备。

　　二、期末，企业应按抵债资产的账面价值与其可收回金额孰低计量。

　　企业应当在期末或者至少在每年年度终了检查各项抵债资产预计给企业带来未来经济利益的能力，对预计可收回金额低于其账面价值的，应当计提减值准备。

　　三、期末，企业所持有的抵债资产账面价值高于其可收回金额时，应按其差额，借记“资产减值损失--计提的抵债资产减值准备”科目，贷记本科目。

　　四、本科目期末贷方余额，反映企业已计提的抵债资产减值准备余额。

　　2101　短期借款

　　一、本科目核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。借入的期限在1年以上的各种借款，在“长期借款”科目核算，不在本科目核算。

　　二、企业借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目；归还借款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

　　发生的短期借款利息应当直接计入当期损益，借记“利息支出”科目，贷记“预提费用”、“银行存款”等科目。

　　三、本科目应按债权人设置明细账，并按借款种类进行明细核算。

　　四、本

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