高顿项目

国内财会

国际财会

金融证书

公务员

考研

考研

继续教育

继续教育

在职硕博

学历学位

国企求职

军队文职

军队文职

职业提升

语言培训

出国留学

海外留学

报考指南

报考查询

招生简章

分数线

考试日历

资料中心

备考经验

择校择专

院校排名

全部

乐山出纳会计实务：担保企业会计核算办法(十二)

来源：高顿网校 2014-08-28

高顿网校友情提示，*7乐山出纳会计实务相关内容担保企业会计核算办法(十二)总结如下：

　　科目期末贷方余额，反映企业尚未偿还的短期借款本金。

　　2121　应付分担保账款

　　一、本科目核算担保企业之间发生分担保业务应付未付的各种款项，包括应付分出担保费、应付分担保赔款等。

　　二、发生分担保业务应付分担保账款时，借记“分担保费支出”、“存出分担保保证金”科目，贷记本科目。实际支付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

　　三、本科目应按分保往来单位设置明细账，进行明细核算。

　　四、本科目期末贷方余额，反映企业应付未付的分担保账款。

　　2122　应付手续费

　　一、本科目核算企业应向接受委托并在其授权范围内代为办理担保业务的单位或个人支付的手续费。

　　二、发生应付手续费时，借记“手续费支出”科目，贷记本科目。实际支付手续费时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”科目。

　　三、本科目应按担保代理人设置明细账，进行明细核算。

　　四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的手续费。

　　2131　预收担保费

　　一、本科目核算企业按照担保合同规定向被担保人预收的担保费。

　　二、企业向被担保人预收担保费时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；担保实现时，按实现的收入，借记本科目，贷记“担保费收入”科目。被担保人补付的款项，借记“银行存款”科目，贷记本科目；退回多付的款项，作相反会计分录。

　　预收担保费情况不多的企业，也可以将预收的款项直接记入“应收担保费”科目的贷方，不设本科目。

　　三、本科目应按被担保人设置明细账，进行明细核算。

　　四、本科目期末贷方余额，反映企业向被担保人预收的款项；期末如为借方余额，反映应由被担保人补付的款项。

　　五、本科目期末贷方余额，反映企业向被担保人预收的担保费。

　　2141　存入担保保证金

　　一、本科目核算企业按合同规定收到的担保履约保证金。

　　二、收到保证金时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。到期退还保证金时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。担保代偿后收到被担保人延期归还的代偿款本息和赔偿损失等时，按原收取的担保保证金或分担保保证金，借记本科目或“存入分担保保证金”科目，按收回的担保代偿款，借记“银行存款”等科目，按原支付的代偿金额，贷记“应收代偿款”或“担保赔偿准备”科目。

　　三、本科目应按存入担保保证金单位设置明细账。

　　四、本科目期末贷方余额，反映企业收到的被担保人存入的担保保证金。

　　2142　存入分担保保证金

　　一、本科目核算企业分出担保业务按协议规定由分入担保人存入的分担保保证金。

　　二、按合同规定由分入担保人存入的分担保保证金，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

　　三、到期退还给分担保接受人时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。担保代偿后收到被担保人延期归还的代偿款本息和赔偿损失等时，按原收取的担保保证金或分担保保证金，借记“存入担保保证金”或本科目，按收回的担保代偿款，借记“银行存款”等科目，按原支付的代偿金额，贷记“应收代偿款”或“担保赔偿准备”科目。

　　四、本科目应按分入担保人设置明细账，进行明细核算。

　　五、本科目期末贷方余额，反映分入担保项目存入的分担保保证金。

　　2151　应付工资

　　一、本科目核算企业应付给职工的工资总额。包括在工资总额内的各种工资、奖金、津贴等，不论是否在当月支付，都应当通过本科目核算。不包括在工资总额内的发给职工的款项，如医药费、福利补助、退休费等，不在本科目核算。

　　二、按规定手续向银行提取现金，借记“现金”科目，贷记“银行存款”科目。

　　支付工资时，借记本科目，贷记“现金”科目。从应付工资中扣还的各种款项（如代垫的房租、家属药费、个人所得税等），借记本科目，贷记“其他应收款”、“应交税金及附加--代交个人所得税”等科目。职工在规定期限内未领取的工资，应由发放的单位及时交回财务会计部门，借记“现金”科目，贷记“其他应付款”科目。

　　企业按规定将应发给职工的住房补贴专户存储时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

　　三、月度终了，应将本月应发的工资进行分配，借记“营业费用”、“在建工程”、“应付福利费”等科目，贷记本科目。

　　四、企业应当设置“应付工资明细账”，按照职工类别分设账页，按照工资的组成内容分设专栏，根据“工资单”或“工资汇总表”进行登记。

　　五、本科目期末一般应无余额，如果企业本月实发工资是按上月考勤记录计算的，实发工资与按本月考勤记录计算的应付工资的差额，即为本科目的期末余额。如果企业实发工资与应付工资相差不大的，也可以按本月实发工资作为应付工资进行分配，这样本科目期末即无余额。如果不是由于上述原因引起的应付工资大于实发工资的，期末贷方余额反映为工资结余。

　　六、本科目按工资类别进行明细核算。

　　2153　应付福利费

　　一、本科目核算企业提取的职工福利费。

　　二、提取福利费时，借记“营业费用”等科目，贷记本科目。

　　支付的职工医疗卫生费用、职工困难补助和其他福利费以及应付的医务、福利人员工资等，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“应付工资”等科目。

　　三、本科目期末贷方余额，反映企业福利费结余。

　　2161　应付股利

　　一、本科目核算企业经股东大会，或类似机构决议确定分配的现金股利或利润。企业分配的股票股利，不通过本科目核算。

　　二、企业根据股东大会或类似机构批准的利润分配方案确定的当期应分配给投资者的现金股利或利润，借记“利润分配”科目，贷记本科目。

　　三、企业实际支付现金股利或利润时，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。

　　四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的现金股利或利润。

　　2171　应交税金及附加

　　一、本科目核算企业应交纳的各种税金及附加费，如增值税、营业税、所得税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、代交的个人所得税以及应交的教育附加费等。企业交纳的印花税以及其他不需要预计应交数的税金，不在本科目核算。

　　二、本科目应当设置以下明

　　扫一扫微信，学习实务技巧

　　高顿网校特别提醒：已经报名2014年财会考试的考生可按照复习计划有效进行！另外，高顿网校2014年财会考试高清课程已经开通，通过针对性地讲解、训练、答疑、模考，对学习过程进行全程跟踪、分析、指导，可以帮助考生全面提升备考效果。

版权声明：本条内容自发布之日起，有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com，电话：021-31587497)，本网站核实确认后会尽快予以处理。

展开全文咨询在线

严选名师全流程服务

其他人还搜了热门推荐