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眉山出纳会计实务：担保企业会计核算办法(十六)

来源：高顿网校 2014-08-28

高顿网校友情提示，*7眉山出纳会计实务相关内容担保企业会计核算办法(十六)总结如下：

　　对于直接计入当期应纳税所得额的当期接受的全部捐赠资产价值，应按已记入“待转资产价值”科目的账面余额，借记“待转资产价值--接受捐赠非货币性资产价值”科目，按结转的“待转资产价值”科目的金额与现行所得税税率计算的应交所得税，或结转的“待转资产价值”科目的金额在抵减当期或以前期间亏损后的余额与现行所得税税率计算的应交所得税，贷记“应交税金及附加--应交所得税”科目，按其差额，贷记本科目（接受捐赠非现金资产准备）；接受捐赠的非现金资产处置时，按转入资本公积的金额，借记本科目（接受捐赠非现金资产准备），贷记本科目（其他资本公积）。

　　企业收到捐赠的货币性资产时，应按实际收到的金额，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记“待转资产价值--接受捐赠货币性资产价值”科目；期末，对于直接计入当期应纳税所得额的当期接受的全部捐赠资产价值，应按已记入“待转资产价值”科目的账面余额，借记“待转资产价值--接受捐赠货币性资产价值”科目，按结转的“待转资产价值”科目的金额与现行所得税税率计算的应交所得税，或结转的“待转资产价值”科目的金额在抵减当期或以前期间亏损后的余额与现行所得税税率计算的应交所得税，贷记“应交税金及附加--应交所得税”科目，按其差额，贷记本科目（其他资本公积）。

　　（四）企业接受外币资产投资时，按收到出资额当日的汇率折合的人民币金额，借记有关资产科目，按合同约定汇率或按收到出资额当日的汇率折合的人民币金额，贷记“实收资本”科目，按收到出资额当日的汇率折合的人民币金额与按合同约定汇率折合的人民币金额之间的差额，借记或贷记本科目（外币资本折算差额）。

　　（五）上市公司与关联方之间的交易，如转移应收债权，出售固定资产、无形资产、长期投资和其他资产，关联方之间承担债务或费用，委托及受托经营资产或经营企业，相互占用资金等，如没有确凿的证据表明交易的价格是公允的，对显失公允的交易价格部分，一律不得确认为当期利润，而作为关联方对上市公司的捐赠，计入资本公积，借记“银行存款”、“长期借款”、“营业费用”等科目，贷记本科目（关联交易差价）等。

　　四、按规定无偿调入或调出固定资产的企业，应在本科目下设置“无偿调入固定资产”、“无偿调出固定资产”明细科目进行核算。

　　五、本科目应按资本公积形成的类别设置明细账，进行明细核算。

　　六、本科目期末贷方余额，反映企业实有的资本公积。

　　3121　一般风险准备

　　一、本科目核算企业按规定从税后净利润中提取的风险准备。

　　二、企业提取风险准备时，借记“利润分配--提取一般风险准备”科目，贷记本科目。

　　企业用风险准备弥补亏损时，借记本科目，贷记“利润分配--一般风险准备转入”科目。

　　三、本科目期末贷方余额，反映企业提取的风险准备结余。

　　3122　盈余公积

　　一、本科目核算企业从净利润中提取的盈余公积。

　　二、本科目应当设置以下明细科目：

　　（一）法定盈余公积；

　　（二）任意盈余公积。

　　三、企业提取盈余公积时，借记“利润分配--提取法定盈余公积、提取任意盈余公积”科目，贷记本科目（法定盈余公积、任意盈余公积）。

　　企业经股东大会或类似机构决议，用盈余公积弥补亏损时，借记本科目，贷记“利润分配--其他转入”科目。

　　企业经股东大会或类似机构决议，用盈余公积分配现金股利或利润时，借记本科目，贷记“应付股利”科目；用盈余公积分配股票股利或转增资本，应当于实际分配股票股利或转增资本时，借记本科目，贷记“实收资本”或“股本”科目。

　　四、企业应按盈余公积的种类设置明细账，进行明细核算。

　　五、本科目期末贷方余额，反映企业提取的盈余公积余额。

　　3131　本年利润

　　一、本科目核算企业实现的净利润（或发生的净亏损）。

　　二、期末结转利润时，应将“担保费收入”、“手续费收入”、“利息收入”、“评审费收入”、“追偿收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等科目的期末余额，分别转入本科目，借记相应的收入科目，贷记本科目；将“担保赔偿支出”、“分担保费支出”、“手续费支出”、“营业税金及附加”、“其他业务支出”、“营业费用”、“利息支出”、“营业外支出”、“所得税”等科目的期末余额，分别转入本科目，借记本科目，贷记相应的支出等科目。将“资产减值损失”科目的期末借方余额转入本科目，借记本科目，贷记“资产减值损失”科目；如“资产减值损失”科目为期末贷方余额，作相反会计分录。将“投资收益”科目的净收益，转入本科目，借记“投资收益”科目，贷记本科目；如为净损失，作相反会计分录。

　　三、年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配”科目，借记本科目，贷记“利润分配--未分配利润”科目；如为净亏损，作相反会计分录，结转后本科目应无余额。

　　3141　利润分配

　　一、本科目核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余额。

　　二、本科目应当设置以下明细科目：

　　（一）一般风险准备转入；

　　（二）其他转入；

　　（三）提取法定盈余公积；

　　（四）提取一般风险准备；

　　（五）利润归还投资；

　　（六）应付优先股股利；

　　（七）提取任意盈余公积；

　　（八）应付普通股股利；

　　（九）转作资本（或股本）的普通股股利；

　　（十）未分配利润。

　　三、企业用风险准备、盈余公积弥补亏损时，借记“一般风险准备”、“盈余公积”科目，贷记本科目（一般风险准备转入、其他转入）。

　　按规定从净利润中提取风险准备时，借记本科目（提取一般风险准备），贷记“一般风险准备”科目。

　　按规定从净利润中提取盈余公积时，借记本科目（提取法定盈余公积、提取任意盈余公积），贷记“盈余公积--法定盈余公积、任意盈余公积”科目。

　　企业在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的由企业董事会或类似机构制定的分配方案中分配的现金股利、股票股利或应分配给投资者的利润，会计上不进行核算，但须在会计报表附注中进行披露。股东大会批准利润分配方案后，应分配给投资者的现金股利或利润，借记本科目（应付优先股股利、应付普通股股利），贷记“应付股利”科目。

　　企业按股东大会或类似机构批准的应分配的股票股利或应转增的资本（或股本）金额，在办理增资手续后，借记本科目（转作资本（或股本）的普通股股利），贷记“实收

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