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铜陵出纳会计实务：担保企业会计核算办法(十九)

来源：高顿网校 2014-08-28

高顿网校友情提示，*7铜陵出纳会计实务相关内容担保企业会计核算办法(十九)总结如下：

　　款”科目，贷记本科目。

　　三、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

　　4451　其他业务支出

　　一、本科目核算企业除主营业务以外其他业务所发生的支出，发生的相关成本、费用，以及相关税金及附加等。不属于经营范围的支出，通过营业外收支科目核算。

　　二、企业发生的其他业务支出，借记本科目，贷记“应付工资”、“银行存款”、“其他应付款”等有关科目。

　　三、本科目应按其他业务的种类设置明细账，进行明细核算。

　　四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

　　4501　营业费用

　　一、本科目核算企业在业务经营及管理工作中发生的各项费用。包括：固定资产折旧、业务宣传费、业务招待费、提取的未到期责任准备、提取的担保赔偿准备、保险费、邮电费、劳动保护费、外事费、印刷费、公杂费、低值易耗品摊销、职工工资、差旅费、水电费、租赁费（不包括融资租赁费）、修理费、职工福利费、职工教育经费、工会经费、税金、会议费、诉讼费、公证费、咨询费、无形资产摊销、长期待摊费用摊销、社会统筹保险费、劳动保险费、取暖费、审计费、技术转让费、研究开发费、绿化费、董事会费、车辆使用费、住房公积金、学会会费、手续费等。

　　二、发生各项费用时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“担保赔偿准备”、“未到期责任准备”、“应付工资”、“应付福利费”、“应交税金及附加”、“其他应付款”、“预提费用”等科目。

　　三、本科目应按费用项目设置明细账，进行明细核算。

　　四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

　　4601　营业外支出

　　一、本科目核算企业发生的与其经营无直接关系的各项支出，如固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产损失、债务重组损失、出售抵债资产损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。担保赔偿损失不在本科目核算。

　　二、企业在经营期间，固定资产清理所发生的损失，借记本科目（处置固定资产净损失），贷记“固定资产清理”科目。

　　企业在清查财产过程中，查明固定资产盘亏，借记本科目，贷记“待处理财产损溢--待处理固定资产损溢”科目。

　　三、企业发生的罚款支出、捐赠支出，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

　　企业出售无形资产，按实际取得的转让收入，借记“银行存款”等科目，按无形资产的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税金及附加”等科目，按其差额，贷记“营业外收入--出售无形资产收益”科目，或借记本科目（出售无形资产损失）。同时，按该项无形资产已计提的减值准备，借记“无形资产减值准备”科目，贷记“资产减值损失--计提的无形资产减值准备”科目。

　　四、本科目应按支出项目设置明细账，进行明细核算。

　　五、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

　　4701　资产减值损失

　　一、本科目核算企业按规定计提（或转回）应计入损益的各项资产减值准备，包括坏账准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备、委托贷款减值准备、抵债资产减值准备等。

　　二、企业计提各项资产减值准备时，借记本科目，贷记“坏账准备”、“长期投资减值准备”、“固定资产减值准备”、“无形资产减值准备”、“委托贷款减值准备”、“抵债资产减值准备”等科目。

　　三、本科目应按计提准备的种类进行明细核算。

　　四、期末，应将本科目的借方余额转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记本科目，如为期末贷方余额，作相反会计分录；结转后本科目应无余额。

　　4801　所得税

　　一、本科目核算企业按规定从本期损益中扣除的所得税。

　　二、采用应付税款法核算的企业，期末应按应税所得计算的本期应交所得税，借记本科目，贷记“应交税金及附加--应交所得税”科目。

　　三、按照规定实行所得税先征后返的企业，应在实际收到返还的所得税时，冲减收到当期的所得税费用，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

　　四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

　　4901　以前年度损益调整

　　一、本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项。企业在年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，以及本年度发生的以前年度重大会计差错的调整，也在本科目核算。

　　二、企业调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；企业调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损，借记本科目，贷记有关科目。

　　企业由于调整增加或减少以前年度利润或亏损而相应增加的所得税，借记本科目，贷记“应交税金及附加--应交所得税”科目；由于调整减少或增加以前年度利润或亏损而相应减少的所得税，作相反会计分录。

　　经上述调整后，应同时将本科目的余额转入“利润分配--未分配利润”科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配--未分配利润”科目；如为借方余额，作相反会计分录。结转后本科目应无余额。

　　三、企业本年度发生的调整以前年度损益的事项，应当调整本年度会计报表相关项目的年初数或上年实际数；企业在年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的调整报告年度损益的事项，应当调整报告年度会计报表相关项目的数字。

　　5101　代管担保基金

　　一、本科目核算企业受托代为管理的担保基金。企业收到的代管担保基金，应当专户存储，单独设账进行会计处理。

　　二、收到代管的担保基金时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；到期退还担保基金时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。发生担保赔偿时，依据批准需运用代管担保基金时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

　　三、本科目应按担保基金的种类及代管担保基金单位进行明细核算。

　　四、本科目期末贷方余额，反映企业代管的担保基金余额。该余额由企业单独进行核算和管理，不应在企业的资产负债表内反映。如果企业代管担保基金的风险和报酬由企业承担的，则不应单独设账进行核算，仍应在企业的资产负债表内反映。

　　第四章　会计报表格式

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