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丽江出纳会计实务：保险中介公司会计核算办法(二)

来源：高顿网校 2014-08-28

高顿网校友情提示，*7丽江出纳会计实务相关内容保险中介公司会计核算办法(二)总结如下：

　　费用。

　　保险中介公司应按应收取的服务费，借记“应收账款”等科目，按应支付给其他中介机构的业务协作费，贷记“其他应付款——协作业务费用”科目，按其差额，贷记“主营业务收入”相应的二级明细科目。保险中介公司支付给协作方的业务协作费，借记“其他应付款——协作业务费用”科目，贷记“银行存款”等科目。

　　本公司应收的其他中介机构的业务协作费，借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”相应的二级明细科目。

　　四、如果保险中介公司提供劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，应当在资产负债表日按完工百分比法确认相关的劳务收入。当劳务的总收入和总成本能够可靠计量、与交易相关的经济利益能够流入企业、劳务的完成程度能够可靠确定时，则劳务交易的结果能够可靠地估计。

　　在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，应当在资产负债表日对收入分别三种情况进行确认和计量：

　　1、如果已经发生的劳务成本预计能够得到补偿，应按已经发生的劳务成本金额确认收入，并按相同金额结转成本;

　　2、如果已经发生的劳务成本预计不能全部得到补偿，应按能够得到补偿的劳务成本金额确认收入，并按已经发生的劳务成本作为当期费用;

　　3、如果已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿，应按已经发生的劳务成本计入当期费用，不确认收入。

　　5401主营业务成本

　　一、本科目核算保险中介公司从事主营业务而发生的实际成本。包括支付给营销员的佣金，业务部门的办公费、折旧费、水电费、人员工资、福利费、差旅费、交通费、通讯费，以及其他与主营业务直接相关的成本。

　　二、对于同一会计年度开始并完成的业务，公司应当在结转主营业务收入的同时结转主营业务成本;对于跨年度业务，应当在年末按规定的方法计算确定应结转的主营业务成本。结转主营业务成本时应借记“主营业务成本”等科目，贷记相关科目。

　　三、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

　　三、会计报表格式及补充报表项目

　　(一)保险中介公司对外提供的会计报表中至少应包含资产负债表、利润表、利润分配表和现金流量表。

　　(二)本办法在《企业会计制度》的基础上在资产负债表中增加了“存出营业保证金”项目，在“应收账款”下增加了“其中：垫付保费”明细项目，在“应付账款”下增加了“其中：代收保费”明细项目。

　　“存出营业保证金”科目余额应在资产负债表的“长期待摊费用”与“其他长期资产”项目之间单列“存出营业保证金”项目反映。

　　(三)在利润表中的“主营业务收入”下增加了“其中：代理佣金收入”、“其中：经纪佣金收入”、“其中：咨询费收入”、“其中：公估费收入”等明细项目。

　　(四)利润分配表和现金流量表不做变动。根据本办法，变动后的资产负债表和利润表的格式如下（略）：

资产负债表

会企01表

编制单位：

年月日

单位：元

资产

行次

年初数

期末数

负债和所有者权益（或股东权益）

行次

年初数

期末数

流动资产：

流动负债：

货币资金

短期借款

短期投资

应付票据

应收票据

应付账款

应收股利

其中：代收保费

应收利息

预收账款

应收账款

应付工资

其中：垫付保费

应付福利费

其他应收款

应付股利

预付账款

应交税金

存货

其他应交款

待摊费用

其他应付款

一年内到期的长期债权投资

预提费用

其他流动资产

预计负债

流动资产合计

一年内到期的长期负债

其他流动负债

长期投资：

流动负债合计

长期股权投资

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