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汕尾出纳会计实务：新闻出版业会计核算办法(一)

来源：高顿网校 2014-08-28

高顿网校友情提示，*7汕尾出纳会计实务相关内容新闻出版业会计核算办法(一)总结如下：

　　财政部关于印发《新闻出版业会计核算办法》的通知

　　2004年1月14日

　　财会[2004]1号

　　国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，有关中央管理企业：

　　为了规范新闻出版业的会计核算，提高新闻出版业会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》以及国家有关法律、法规，结合新闻出版业的实际情况，我部制定了《新闻出版业会计核算办法》，现予印发。于2004年l月1日起在已执行《企业会计制度》的各新闻出版业执行。新闻出版业在执行《企业会计制度》和本办法时；不再执行《工业企业会计制度》、《商品流通企业会计制度》和《关于电影、新闻出版企业执行新会计制度若干问题的规定的通知》［（93）财会字第40号］。执行中有何问题，请及时反馈我部。

　　附件：新闻出版业会计核算办法

　　新闻出版业会计核算办法

　　一、总说明

　　（一）为了统一规范新闻出版业的会计核算，真实、完整地反映新闻出版业的会计信息，有利于新闻出

　　版业的公平竞争，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》和国家有关法律、法规，并结合新闻出版业特点及实际情况，特制定《新闻出版业会计核算办法》（以下简称 “办法”）。

　　（二）中华人民共和国境内从事新闻出版工作（含图书、报纸、期刊、音像制品和电子出版物的出版、发行、印刷、复制加工、物资供应等活动）的经营单位，在执行《企业会计制度》的同时，执行本办法。

　　（三）本办法仅对新闻出版业主营业务的会计核算方法进行规范，由《出版单位会计核算办法》、《发行企业会计核算办法》、《报业单位会计核算办法》、《印刷、复制企业成本核算办法》和《印刷物资供应企业成本核算办法》组成。从事图书、期刊、音像制品、电子出版物、网络出版物、投影片（含缩微制品）等出版业务的单位（以下简称“出版单位”）、发行企业、报业单位、印刷、复制企业、印刷物资供应企业应根据其经营特点，执行相应的会计核算办法。

　　二、出版单位会计核算办法

　　（一）说明

　　1、出版单位在执行《企业会计制度》的同时，执行本办法。出版单位所属具有法人资格并独立核算的下属单位，在执行《企业会计制度》时，应执行相应的会计核算办法。

　　2、出版单位内部单独核算、不具有法人资格的发行、期刊、印刷等机构，参照执行相应的会计核算办法，并在出版单位统一的会计账簿体系之内分别设置相应的明细账，进行明细核算，按照有关规定定期进行账账、账实核对。

　　3、出版单位根据出版物的特点，可对库存图书、期刊、音像制品、电子出版物、投影片（含缩微制品）等的呆滞损失实行分年核价、提取提成差价的办法。

　　4、出版物经审批报废时，应按报废清单设置辅助账。再销售时，其收入在“营业外收入”科目中核算。

　　5、出版单位非独立核算的发行机构经销外版出版物，属受托代销商品的，应按《企业会计制度》有关规定进行核算。属非受托代销的，应将购进出版物视同本版出版物进行管理与核算，其中采用售价核算的，可在“库存商品”、“商品进销差价”等科目中设置相应的明细科目进行核算。

　　6、原在“编录经费”科目核算的可以反映单一出版物的费用作为出版物的直接成本，在“生产成本—— 其他直接费用”科目核算。不能反映单一出版物的费用通过“编录经费”科目核算，并按照合理分配方法分配计入相关出版物的成本。

　　7、出版单位以提供广告服务、专有出版权使用再许可版权使用费（含租型）、版权贸易为主营业务的，其广告收入、专有出版权使用再许可版权使用费收入（含租型收入）、版权贸易收入，在“主营业务收入”科目中核算；否则，在“其他业务收入”科目中核算。

　　8、出版单位委托有关单位协助进行出版物的宣传推广；可视同委托代销方式按合同规定以推销出版物总定价（码洋）的一定比例支付宣传推广费。

　　（二）补充会计科目使用说明

　　1、会计科目的设置

　　本办法在《企业会计制度》的基础上，增设了“应计生产成本”、“编录经费”等科目，并对“库存商品 ”、“产品成本差异”、 “委托代销商品”、“存货跌价准备”、“其他应交款”、“资本公积”、 “ 生产成本”、“主营业务收入”、“补贴收入”等科目的明细科目设置和核算内容进行了补充规定。

　　2、补充会计科目的使用说明

　　1243 库存商品

　　一、本科目应按出版物类别、品种分版（印、批、期）次、定价设置明细账，进行明细核算。库房应按品种分版（印、批、期）次、定价设置实物明细卡片，记录库存出版物的进销存情况。

　　二、库存商品的计价可采用定价法（或计划成本法，下同）或实际成本法。

　　（一）采用定价法核算库存出版物

　　1、出版物完工入库时，按入库出版物定价，借记本科目，按实际生产成本，贷记“生产成本” 科目，按定价与实际成本的差额，贷记“产品成本差异”科目。

　　2、采取委托代销（寄销）或分期收款销售方式发出出版物时，按发出出版物定价，借记“委托代销商品 ”或“分期收款发出商品”科目，贷记本科目。

　　3、结转当期出版物销售成本时，借记“主营业务成本”、“产品成本差异”等科目，贷记本科目“委托代销商品”、“分期收款发出商品”等科目。

　　（二）采用实际成本法核算库存出版物

　　1、出版物完工入库时，借记本科目，贷记“生产成本”科目。

　　2、采取委托代销（寄销）或分期收款销售方式发出出版物时，按实际成本；借记“委托代销商品”或“分期收款发出商品”科目，贷记本科目。

　　3、结转当期出版物销售成本时，借记“主营业务成本”科目，贷记本科目、“委托代销商品”、“分期收款发出商品”等科目。

　　4、单品种销售成本的结转，可采用移动平均法、加权平均法、先进先出法、后进先出法等方法确定已销出版物的销售成本，核算方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应在会计报表附注中予以说明。

　　三、销售退回出版物的核算

　　（一）采用定价法核算

　　1、未确认收入的已发出出版物的退回，借记本科目；贷记 “委托代销商品”、“分期收款发出商品” 等科目。

　　2、已确认收入的销售出版物的退回，对销售收入在当期已确认，但销售成本尚未结转的，借记“主营业务收入”和“应交税金——应交增值税（销项税额）” 科目，贷记“银行存款”、“应收账款”、“预收账款”等科目；对于销售成本已结转的，还应同时，按退回出版物的定价，借记本科目、“委托代销商品”、“分期收款发出商品”等科目，贷记“主营业务成本”、“产品成本差异”科目。

　　3、资产负债表日及之前售出的出版物在资产负债表日至财务

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