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肇庆出纳会计实务：新闻出版业会计核算办法(二)

来源：高顿网校 2014-08-28

高顿网校友情提示，*7肇庆出纳会计实务相关内容新闻出版业会计核算办法(二)总结如下：

　　会计报告批准报出日之间发生退回的，应当作为资产负债表日后事项的调整事项处理，调整报告年度的收入、成本等。

　　（二）采用实际成本法核算

　　1、未确认收入的已发出出版物的退回，借记本科目，贷记“委托代销商品”、“分期收款发出商品”等科目。

　　2、已确认收入的销售出版物的退回，对销售收入在当期已确认，但销售成本尚未结转的，借记“主营业务收入”和“应交税金——应交增值税（销项税额）”科目，贷记“银行存款”、“应收账款”、“预收账款”等科目；对于销售成本已结转的，还应同时，按退回出版物的成本，借记本科目、“委托代销商品 ”、“分期收款发出商品”等科目；贷记“主营业务成本”科目。

　　3、资产负债表日及之前售出的出版物在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生退回的，应当作为资产负债表日后事项的调整事项处理，调整报告年度的收入、成本等。

　　1244 产品成本差异

　　一、本科目核算出版单位按定价法（或计划成本法，下同）核算库存出版物时，库存出版物的实际成本与定价（或计划成本，下同）的差异。

　　二、出版物完工入库时，按定价，借记“库存商品”科目，按实际成本，贷记“生产成本”科目，按定价与实际成本的差异，贷记本科目；结转当期出版物销售成本时，借记“主营业务成本”科目，按应分摊的成本差异，借记本科目；按本期销售出版物的定价，贷记“库存商品”、“委托代销商品”、“分期收款发出商品”等科目。

　　三、本期销售出版物应分摊产品成本差异的计算公式如下：

　　产品成本差异=本期销售出版物总定价×产品成本差异率

　　本期产品成本差异率= （期初产品成本差异+本期产品成本差异贷方发生额／期初出版物总定价+本期入库出版物总定价）×100%

　　其中，出版物总定价包括库存出版物、委托代销出版物、分期收款销售发出出版物的销售总定价。

　　四、本科目应按库存出版物的种类或经营部门设置明细账，进行明细核算。

　　五、本科目期末贷方余额，反映出版单位库存出版物、委托代销出版物和分期收款销售发出出版物的实际成本小于总定价的差异。

　　1261 委托代销商品

　　一、本科目按照出版物的品种分版（印、批、期）次、定价及受托单位分别进行数量和金额的明细核算。

　　二、采用定价法核算委托代销（寄销）出版物

　　（一）采用定价法核算的，可按“实洋”和“折扣”设置明细科目。

　　（二）出版物发出时，按发出出版物定价，借记本科目，贷记“库存商品”科目。

　　（三）结转当月出版物销售成本时，借记“主营业务成本”、 “产品成本差异”；等科目，贷记本科目。

　　三、采用实际成本法核算委托代销（寄销）出版物

　　（一）出版物发出时，按发出出版物实际成本，借记本科目，贷记“库存商品”科目。

　　（二）结转当月出版物销售成本时，借记“主营业务成本”科目，贷记本科目。

　　1281 存货跌价准备

　　一、出版单位应在本科目设置“出版物提成差价”明细科目，核算对库存出版物提取的呆滞损失准备。

　　二、出版物包括库存图书、期刊（杂志）、音像制品、电子出版物、投影片（含缩微制品）。

　　三、出版单位应于每年年度终了，对库存出版物存货进行全面清查并实行分年核价，按规定的比例提取提成差价。出版单位首次提取提成差价时，借记“管理费用——出版物提成差价”科目，贷记本科目，以后年度末应计提的金额大于本科目的期末余额时，应按差额，借记“管理费用——出版物提成差价” 科目，贷记本科目；应提取的金额小于本科目的期末余额时，应冲回差额，借记本科目，贷记“管理费用——出版物提成差价”科目。

　　四、提成差价的计提标准：

　　（一）纸质图书，分三年提取，当年出版的不提；前一年出版的，按年末库存图书总定价提取 10%—20%；前二年出版的，按年末库存图书总足价提取20%－30%；前三年及三年以上的，按年末库存图书总定价提取30%—40%。

　　（二）纸质期刊（包括年鉴）和挂历、年画，当年出版的，按年末库存实际成本提取。

　　（三）音像制品、电子出版物和投影片（含缩微制品），按年末库存实际成本的10%—30%提取，如遇上述出版物升级，升级后的原有出版物仍有市场的，保留该出版物库存实际成本10%；升级后的原有出版物已无市场的，全部报废。

　　（四）所有各类提成差价的累计提取额不得超过实际成本。

　　五、出版物经批准报废时，在出版物提成差价中列支。

　　（一）采用定价法报废核算时，按实际成本，借记本科目，。按定价与实际成本的差额，借记“产品成本差异”科目，按定价，贷记“库存商品”科目。

　　（二）采用实际成本法报废核算时，借记本科目，贷记“库存商品” 科目。

　　六、“存货跌价准备——出版物提成差价”科目期末贷方余额，反映出版单位提取的库存出版物的呆滞损失准备。

　　2176 其他应交款

　　一、出版单位应在本科目设置“文化事业建设费”明细科目，核算出版单位根据国家有关规定，按照广告收入一定比例计算交纳的文化事业建设费。

　　二、出版单位按广告收入提取文化事业建设费时，借记“其他业务支出”科目；贷记本科目（文化事业建设费）；实际交纳时，借记本科目（文化事业建设费），贷记“银行存款”科目。

　　2192 应计生产成本

　　一、本科目核算出版单位期末归集当期完工产品生产成本时（出版物已入库、已发货或已销售），按照权责发生制原则的要求，以合同、付印通知单、协议工价、市场材料价、稿酬计算标准等为计算依据，应计入生产成本但尚未结算的款项。

　　二、应计入本期完工产品生产成本的各项支出，借记“生产成本”科目，贷记本科目。

　　根据真实性原则的要求，应计的生产成本应尽可能接近实际成本，不得以应计成本代替实际成本。

　　三、应计生产成本项目实际结算时，应根据实际结算金额与应计成本的差额对库存商品或本期销售成本进行调整。

　　（一）采用定价法核算库存商品时，按应计成本，借记本科目，按实际结算金额与应计成本的差额，借记“产品成本差异”科目，按实际结算金额，贷记“银行存款”等科目。

　　（二）采用实际成本法核算库存商品时，如果相关出版物尚有库存，按应计成本，借记本科目，按实际结算金额与应计成本的差额，借记“库存商品”、“委托代销商品”、“分期收款发出商品”等科目，按实际结算金额，贷记“银行存款”等科目；如果出版物已经出售完毕，按应计成本，借记本科目，按差额，借记 “主营业务成本”科目，按实际结算金额，贷记“银行存款”等科目。

　　四、本科目应按出版物单一品种、分版（印、批、期）次设置明细账，进行明细核算。

　　五、本科目期末贷方余额，反映已计入生产成本但尚未结算的款项。

　　3111 资本公积

　　一、出版单位应在本科目设置“宣传文化发展专项资金” 明细科目，核算出版单位根据国家有关规定获得的宣传文化发展专项资金拨款和专项贴息资金。

　　二、出版单位收到财政部门或主管部门拨付的宣传文化发展专项资金拨款和专项贴息资金时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

　　4101 生产成本

　　一、本科目应

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