高顿项目

国内财会

国际财会

金融证书

公务员

考研

考研

继续教育

继续教育

在职硕博

学历学位

国企求职

军队文职

军队文职

职业提升

语言培训

出国留学

海外留学

报考指南

报考查询

招生简章

分数线

考试日历

资料中心

备考经验

择校择专

院校排名

全部

惠州出纳会计实务：新闻出版业会计核算办法(五)

来源：高顿网校 2014-08-28

高顿网校友情提示，*7惠州出纳会计实务相关内容新闻出版业会计核算办法(五)总结如下：

　　出版物类别设置的明细科目），贷记“代销商品款”科目。

　　（2）发行企业将受托代销出版物委托外单位代销，出版物发出时，借记本科目（按委托代销单位设置的明细科目），贷记本科目（按受托代销出版物类别设置的二级科目）。

　　（3）结转当月销售成本时，借记“主营业务成本” 科目，贷记本科目（按受托代销出版物类别或委托代销单位设置的明细科目）。

　　（4）期末，根据受托代销出版物销售汇总单结转应付账款，借记“代销商品款”科目，贷记“应付账款”科目。

　　（5）受托代销单位向发行企业发生退货时，借记本科目（按受托代销出版物类别设置的明细科目），贷记本科目（按委托代销单位设置的明细科目）。

　　（6）发行企业向委托代销单位办理退货时，借记“代销商品款”科目，贷记本科目（按受托代销出版物类别设置的二级明细科目）。

　　2、受托代销采用售价（或码价）核算

　　（1）发行企业收到受托代销出版物验收入库时，按售价（或码价），借记本科目（按受托代销出版物类别设置的明细科目），贷记“代销商品款”科目。

　　（2）发行企业将受托代销出版物委托外单位代销，出版物发出时，借记本科目（按委托代销单位设置的明细科目），贷记本科目（按受托代销出版物类别设置的明细科目）。

　　（3）结转当月销售成本时，惜记“主营业务成本”、“商品进销差价”科目，贷记本科目（按受托代销出版物类别或委托代销单位设置的明细科目）。

　　（4）期末，根据受托代销出版物销售汇总单结转应付账款，借记“代销商品款”科目，贷记“商品进销差价”、“应付账款”科目。

　　（5）委托代销单位发生退货时，借记本科目（按受托代销出版物类别设置的明细科目），贷记本科目（按委托代销单位设置的明细科目）。

　　（6）向委托代销单位办理退货时，借记“代销商品款”科目，贷记本科目（按受托代销出版物类别设置的明细科目）。

　　四、本科目期末借方余额，反映发行企业受托代销出版物的进价或售价（码价）。

　　5101 主营业务收入

　　一、本科目核算发行企业在出版物销售活动中所取得的销售收入、出租商品收入。托收货款过程取得付款方滞纳金收入不在本科目核算；应作为营业外收入核算。

　　商品销售收入的确认原则，应执行《企业会计制度》相关规定。

　　二、本科目可以按照核算内容设置“商品销售收入”、“出租商品收入”、“销售折让”、“销项税额”等明细科目。

　　三、主营业务收入的核算

　　（一）采用进价核算库存出版物

　　1、实现出版物销售收入时，按实际售价，借记“应收账款”、“现金”、“银行存款”、“预收账款”等科目、贷记本科目（商品销售收入）。

　　2、出租出版物实现收入时，借记“现金” 等科目，贷记本科目（出租商品收入）。

　　3、期末，根据“商品销售收入”、“出租商品收入”等明细科目的本期发生额计算销项税额，借记本科目（销项税额），贷记“应交税金” 科目。

　　（二）采用码价核算库存出版物

　　1、实现出版物销售收入时，按实际售价，借记“应收账款”、“现金”、“银行存款”、“预收账款”等科目，按码价与实际售价的差额，借记本科目（销售折让），按码价，贷记本科目（商品销售收入）。

　　2、出租出版物实现收入时，借记“现金” 等科目，贷记本科目（出租商品收入）。

　　3、期末，根据“商品销售收入”、“出租商品收入”、“销售折让” 等明细科目的本期发生额计算销项税额，借记本科目（销项税额），贷记“应交税金” 科目。

　　四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

　　四、报业单位会计核算办法

　　（一）说明

　　1、报业集团、报社（以下简称“报业单位”）在执行《企业会计制度》的同时，执行本办法。

　　2、报业单位中具有独立法人资格的出版社、杂志社、发行公司、广告公司、印务公司等单位，执行《企业会计制度》及相应的会计核算办法。

　　3、报业单位承接外部报刊等印刷业务时，由委托印刷单位自购提供新闻纸等印刷材料的，单独设置“代管新闻纸”等备查簿登记，进行收、付、结存的核算。

　　（二）补充会计科目使用说明

　　1、会计科目的设置

　　本办法在《企业会计制度》的基础上增设了“拨付所属资金”、 “社会公益往来”、“上级拨入资金”、“采编费用”、“记者站经费”科目，并对“其他应交款”、“资本公积”、“生产成本”、“主营业务收入”、“其他业务支出”、“营业费用”等科目的明细科目设置和核算内容进行了补充规定。

　　2、补充会计科目的使用说明

　　1441 拨付所属资金

　　一、本科目核算报业单位对所属的非独立5去人单位拨付的经营等项目所需资金。

　　二、报业单位向所属单位拨付资金时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

　　三、本科目期末借方余额，反映报业单位向所属单位投入的资金总额。

　　2176 其他应交款

　　一、报业单位应在本科目设置“文化事业建设费”明细科目，核算报业单位根据国家有关规定，按照广告收入的一定比例计算交纳的文化事业建设费。

　　二、报业单位按广告收入提取文化事业建设费时，借记“其他业务支出”科目，贷记本科目（文化事业建设费）；实际交纳时，借记本科目（文化事业建设费），贷记“银行存款”科目。

　　2182 社会公益往来

　　一、本科目核算报业单位与国家机关、社会团体、企事业单位及个人以报纸为载体联合举办社会公益性活动的经费。

　　二、本科目应按社会公益活动项目名称设置明细科目，进行明细核算。

　　三、报业单位收到专项公益活动赞助款时，借记“银行存款”或“现金”科目，贷记本科目。专项活动发生费用支出时，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金” 科目。

　　待该专项活动结束时，本科目如为惜方余额，借记“营业外支出”科目，贷记本科目；本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“营业外收入”科目。

　　四、本科目期末贷方余额，反映报业单位尚未结束的社会公益活动的经费余额。在编制资产负债表时，本科目余额应在“其他流动负债”项目列示。

　　3102 上级拨入资金

　　一、本科目由报业单位所属的非独立法人单位使用。

　　二、所属单位收到报业单位拨入的资金时，借记“银行存款”、“现金”等科目，贷记本科目。

　　三、本科目属于所有者权益类科目，期末余额在资产负债表中单列“上级拨入资金”项目列示。

　　四、运用“拨付所属资金”和“上级拨入资金” 科目对报业单位进行内部核算时，期末，报业单位在编制汇总会计报表时两个科目余额相互抵销。

　　3111资本公积

　　一、报业单位应在本科目设置“宣传文化发展专项资金或新闻出版发展基金”明细科目，核算报业单位根据国家有关规定取得的专项资金拨款。

　　二、报业单位收到财政部门或主管部门拨付的专项资金拨款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

　　4101 生产成本

　　一、本科目核算报业单位报纸的生产成本。

　　二、报纸的生产成本可按纸张费、排版、传版费、印制费、采编费、其他费用等成本项目进行核算，反映报纸编辑、印刷等过程中发生的费用。一般报纸的单位成本以千对开印张（简称“千对开”）为核算对象

　　扫一扫微信，学习实务技巧

　　高顿网校特别提醒：已经报名2014年财会考试的考生可按照复习计划有效进行！另外，高顿网校2014年财会考试高清课程已经开通，通过针对性地讲解、训练、答疑、模考，对学习过程进行全程跟踪、分析、指导，可以帮助考生全面提升备考效果。

版权声明：本条内容自发布之日起，有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com，电话：021-31587497)，本网站核实确认后会尽快予以处理。

展开全文咨询在线

严选名师全流程服务

其他人还搜了热门推荐