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金华出纳会计实务：农业综合开发资金会计制度(二)

来源：高顿网校 2014-08-28

高顿网校友情提示，*7金华出纳会计实务相关内容农业综合开发资金会计制度(二)总结如下：

　　条　交入自筹资金是指项目单位、农村集体和农民群众自愿投入的用于农业综合开发项目建设的资金和物资。

　　第四十五条　交入有偿资金是指借款人交入工程资金专账的农业综合开发财政有偿资金(含委托贷款)。

　　第四十六条　交入银行贷款是指债务人交入工程资金专账的用于农业综合开发项目的银行贷款。

　　第四十七条　占用费收入是指按规定收取的农业综合开发财政有偿资金占用费。

　　第四十八条　其他收入是指银行存款利息收入以及农业综合开发投资形成资产的营运收入等。

　　第七章　支出

　　第四十九条　支出是指为实施农业综合开发项目建设而发生的资金和材料的耗费，包括农发资金支出、占用费支出、其他支出。

　　第五十条　拨出资金是指上级财政部门拨给下级财政部门或报账资金专账的农业综合开发财政无偿资金。

　　第五十一条　农发资金支出是指农业综合开发项目的全部支出，包括发生的贷款贴息、科技推广费、多种经营项目前期工作费等不构成实体工程成本的支出和从“在建工程”转来的完工工程支出。

　　第五十二条　占用费支出是指支付农业综合开发财政有偿资金占用费、必要的回收费用和按规定从占用费收入中提取的业务费。

　　第五十三条　其他支出是指按规定支付给银行的手续费和必要的资产营运费用等。

　　第八章　会计科目

　　第五十四条　农业综合开发会计科目使用要求：

　　一、本制度规定的会计科目，是汇总和检查农业综合开发资金活动清况和结果的总账科目。各级农业综合开发管理部门和建设单位可根据实际工作需要选用，但非经财政部同意，不得减并或自行增设，不得擅自更换科目名称。

　　二、本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，实现会计电算化。各级农业综合开发管理部门和建设单位不得自行更改统一的会计科目编号。

　　三、各级农业综合开发管理部门和建设单位在使用会计科目编号时，应与会计科目名称同时使用。可以只使用会计科目名称，不用科目编号，但不得只填科目编号，不写科目名称。

　　第五十五条　各级农业综合开发管理部门和建设单位适用的会计科目如下：

　　会计科目表

序号	编码	科目名称
一、资产类
1	111	现金
2	112	银行存款
3	121	应收款项
4	131	有偿资金放款
5	132	委托贷款
6	133	借出有偿资金
7	141	预付工程款
8	151	材料
9	161	待处理有偿资金
10	171	在建工程
11	172	间接费用
12	181	竣工工程
二、负债类
13	211	借入有偿资金
14	221	应付工程款
15	231	应付质量保证金
16	241	其他应付款
三、净资产类
17	311	本级有偿资金
18	321	竣工工程基金
19	331	完工项目结余
20	341	未完项目结存
四、收入类
21	411	拨入资金
22	421	拨入上级财政资金
23	422	拨入本级财政资金
24	423	乡级财政缴入资金
25	431	交入自筹资金
26	432	交入有偿资金
27	433	交入银行贷款
28	441	占用费收入
29	451	其他收入
五、支出类
30	511	拨出资金
31	521	农发资金支出
32	541	占用费支出
33	551	其他支出

　　注：标注“＊”号的为财政资金专账使用科目；标注“＊＊”号的为报账资金专账和建设单位工程资金专账使用科目；没有标注的为共用科目。

　　第五十六条　会计科目使用说明

　　一、资产类

　　第111号科目　现金

　　1.本科目核算农业综合开发管理部门和建设单位库存现金的增减变动及余额情况。

　　2.现金增加时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；现金减少时，借记“材料”等科目，贷记本科目。

　　本科目借方余额，反映库存现金数额。

　　3.各级农业综合开发管理部门和建设单位应设置“现金日记账”，出纳人员根据原始凭证逐笔顺序登记。每日终了，应计算出当日现金收入合计数。现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。

　　第112号科目　银行存款

　　1.本科目核算农业综合开发管理部门和建设单位存入银行的农业综合开发各种款项的增减变动及余额情况。

　　2.银行存款增加时，借记本科目，贷记“拨入上级财政资金”等科目；银行存款减少时，借记“材料”、“预付工程款”等科目，贷记本科目。

　　本科目借方余额，反映银行存款数额。

　　3.各级农业综合开发管理部门和建设单位按开户银行和存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付凭证逐笔顺序登记，每月终了应结出余额。银行存款日记账应定期与银行对账，至少每月一次。月终时，账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应逐笔查明原因进行处理。属于未达账项，应编制“银行存款余额调节表”，进行调节。

　　第121号科目　应收款项

　　1.本科目核算农业综合开发管理部门和建设单位应当收回的待结算款项。

　　2.发生时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；应收款项归还时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映未结算的应收款项数。

　　3.本科目应按债务单位或个人设置明细科目。

　　第131号科目　有偿资金放款

　　1.本科目核算财政部门借给用款单位和个人需定期收回的农业综合开发有偿资金。有偿资金放款的占用费收入不在本科目核算。

　　2.农业综合开发项目有偿资金放款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；收到归还放款时，借

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