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上饶出纳会计实务：农业综合开发资金会计制度(六)

来源：高顿网校 2014-08-28

高顿网校友情提示，*7上饶出纳会计实务相关内容农业综合开发资金会计制度(六)总结如下：

　　列支数，应与专户收到财政资金总数相符。

　　10.“中央立项开发的项目投资” 中包括中央农口部门立项的农业综合开发项目，根据项目建设内容分别列入“土地治理项目”和“多种经营项目”。“专项科技示范项目”仅指单独立项的专项科技示范项目的投资，不包括“土地治理项目”中的科技措施支出；“其他支出”是指按规定提取的业务费等支出。

　　11.表末总计栏收入的“预算数”总计和支出的“预算数”合计相等，收入的“决算数”总计与支出的“决算数”合计相等；预算内收入小计的预算数、决算数分别与“支出”总计预算数、决算数“预算内”相等；预算外收入小计的预算数、决算数分别与“支出”总计的预算数、决算数“预算外”相等。

　　四、农业综合开发财政资金拨借情况表(农发会04表)

　　1.本表反映用于中央立项项目农业综合开发财政资金的拨借款及配套情况。

　　2.“上级拨借款”是指下级财政部门收到上级财政部门拨借的农业综合开发资金数额。

　　3.“本级配套”是指按照农业综合开发资金管理规定，本级用于中央立项项目的配套资金数。

　　4.表中上一级财政部门的“本年拨出”数减去拨借给本级项目实施单位资金数后，应等于下一级财政部门“本年增加”的“上级拨借款”数。

　　5.表中“上年结转”＋“本年增加” －“本年拨出”＝“结转下年”。

　　6.表中“合计”栏只填“本级配套”数。

　　五、农业综合开发财政有偿资金使用和回收情况表(农发会05表)

　　1.本表反映农业综合开发财政有偿资金的使用和回收情况。本表由各级财政部门分“土地治理项目”、“多种经营项目”和“专项科技示范项目”分级汇总填报。

　　2.本表只反映放款数，即借给项目实施单位的借款数，本级财政借给下级财政为“借出数”，不在本表反映。

　　3.表中“本年放款数”是指当年放款资金的总额，应根据“有偿资金放款”科目和“委托贷款”科目借方本年发生额汇总填列；“累计放款数”是指自开始农业综合开发财政有偿资金放款之日截至报告期止，有偿资金的累计放款额，等于“上年累计放款数”加上“本年放款数”。

　　4.“应回收本年到期数”是指当年到期应回收的资金总额；“应回收累计到期数”是指历年放款到期应回收的资金总额，可根据有偿资金登记簿等辅助账计算填列。

　　5.“本年转入待处理数”是指本年度经批准将“有偿资金放款”和“委托贷款” 的呆账损失转入“待处理有偿资金”科目的数额，根据“待处理有偿资金”科目本年借方发生数填列；“累计转入待处理数”是指自发生呆账转入时起截至报告期止的累计转入数，根据上年“累计转入待处理数”加上本年“待处理有偿资金”科目借方发生数填列。

　　6.“本年实际回收数”是指当年实际回收有偿资金的总额，包括回收以前年度到期的有偿资金和本年到期的有偿资金，根据本年“有偿资金放款”和“委托贷款”贷方发生额填列；“实际回收本年到期数”是指当年到期应回收有偿资金的实际回收数；“累计回收数”是指自农业综合开发财政有偿资金放款之日起截至报告期止，累计回收有偿资金的数额。

　　7.“年初放款余额”＋“本年放款数” －“本年回收数”－“本年转入待处理数”＝“年末放款余额”＝“累计放款数”－“累计回收数”－“累计转入待处理数”。

　　六、农业综合开发财政有偿资全科目余额表(农发会06表)

　　1.本表反映各级农业综合开发财政有偿资金在会计期末的财务状况。

　　2.本表由各级财政部门按有关总账科目或明细科目年初、年末余额分别填列本级数，逐级核对和汇总填列。

　　3.“年初数”按各科目的账面年初余额数填列，“年末数”按各科目的账面年末余额填列。

　　4.“负债及净资产合计”、“借入财政有偿资金”、“资产类合计”、“借出财政有偿资金”的“年初数”、“年末数”，其合计均不需填列。

　　5.“本级财政有偿资金”科目余额反映本级农业综合开发财政有偿资金总规模，其“年初数”和“年末数”的差额反映本年度安排或转出、核销、缴回的本级农业综合开发财政有偿资金。

　　6.“借入财政有偿资金”反映自借入上级农业综合开发财政有偿资金之日起截至报告期止累计借入资金的余额，按“借入有偿资金”科目借方余额填列，其“年末数”和“年初数” 的差额反映本年度内借入或归还的上级财政有偿资金。

　　7.上一级财政部门的“借出有偿资金”的年初数和年末数要分别与下一级财政部门或下几级财政部门的“借入财政有偿资金”的“年初数” 和“年末数”相等。

　　8.本表“有偿资金放款”、“委托贷款”年初和年末余额之和应分别与“农业综合开发财政有偿资金使用和回收情况表”(农发会05表)“年初放款余额”、“年末放款余额”相等。

　　9.表中“本级财政有偿资金”按“本级有偿资金”科目分析填列；“有偿资金存款”按“银行存款”等科目分析填列。

　　附录：主要会计事项举例

　　主要会计事项举例

　　一、县级农业综合开发财政资全专账主要会计事项举例

　　1.收到上级农业综合开发财政无偿资金302万元。

　　借：银行存款　　3020000.00

　　贷：拨入上级财政资金　　3020000.00

　　2.收到本级财政配套资金45万元，其中：无偿资金30万元，有偿资金15万元。

　　借：银行存款　　450000.00

　　贷：拨入本级财政资金　　300000.00

　　本级有偿资金　　150000.00

　　3.收到乡级财政配套资金25万元。

　　借：银行存款　　250000.00

　　贷：乡级财政缴入资金　　250000.00

　　4.借入上级财政有偿资金50万元。

　　借：银行存款　　500000.00

　　贷：借入有偿资金　　500000.00

　　5.根据计划，拨付财政无偿资金到县级农业综合开发报账资金专账335万元，以实施县级报账。

　　借：拨出资金　　3350000.00

　　贷：银行存款　　3350000.00

　　6.履行委托贷款手续确定债务人后，拨付财政有偿资金到委托行专户65万元。

　　借：委托贷款──××银行　　650000.00

　　贷：银行存款　　650000.00

　　7.回收有偿资金100万元；占用费3万元，其中：上级2万元，本级1万元。

　　借：银行存款　　1030000.00

　　贷：有偿资金放款　　1000000.00

　　占用费收入──上级　　20000.00

　　──本级　　10000.00

　　8.归还上级有偿资金借款本金80万元，占用费2万元。

　　借：借入有偿资金　　800000.00

　　占用费支出　　20000.00

　　贷：银行存款　　820000.00

　　9.收到银行存款利息4000元。

　　借：银行存款　　4000.00

　　贷：其他收入　　4000.00

　　10.支付委

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